Увольнение, это процесс, требующий строгого соблюдения трудового законодательства. Одной из ключевых финансовых обязанностей работодателя является выплата компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск. В 2020 году порядок расчета регулировался Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) и Постановлением Правительства РФ № 922. Ниже представлен подробный разбор правил, формул и нюансов, актуальных для 2020 года.

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими вопрос в 2020 году, были:

• Статья 127 ТК РФ — право работника на компенсацию при увольнении.
• Статья 140 ТК РФ, сроки расчета с уволенным работником.
• Постановление Правительства РФ от № 922 — правила расчета среднего заработка (с изменениями на 2020 г.).
• ФЗ от № 402 «О бухгалтерском учете», учет расходов.

Кто имеет право на компенсацию?

Согласно ч. 1 ст. 127 ТК РФ, каждый уволенный работник, независимо от основания увольнения (по собственному желанию, по соглашению сторон, за прогулы, при ликвидации организации и т.д.), имеет право на денежную компенсацию за все неиспользованные дни отпуска, накопленные за всё время работы в данной организации.

Исключение: работники, заключившие трудовой договор на срок до 2 месяцев (ч. 4 ст. 291 ТК РФ), если иное не предусмотрено договором. Им компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Общая формула расчета

Расчет компенсации строится на двух основных величинах:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Расчет количества неиспользованных дней отпуска

Норма накопления дней

Стандартный ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. Норма накопления в месяц:

28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня в месяц (точное значение: 2,3333..;).

Для работников с удлиненным отпуском (например, 31, 36, 42, 56 дней) норма считается аналогично: Длительность отпуска / 12 месяцев.

Порядок подсчета отработанных месяцев (П. 15 Постановления № 922)

• Полный календарный месяц работы = 1 месяц.
• Неполный месяц: если отработано 15 и более календарных дней — округляется в пользу работника до полного месяца. Если менее 15 дней — не учитывается.
• Периоды временной нетрудоспособности (больничный), отпуска по уходу за ребенком и др. — в стаж зачислены не полностью (см. п. 16 Постановления № 922), но за 2020 год важно учитывать периоды «нерабочих дней» по указам Президента (апрель-май 2020) — они засчитывались в стаж.

Периоды, НЕ дающие права на отпуск (П. 16 Постановления № 922)

При расчете стажа за вычетом периодов:

1. Отпуск без сохранения заработка (за счет работодателя) более 14 дней в рабочем году.
2. Прогулы (отсутствие более 4 часов подряд без уважительной причины).
3. Периоды отстранения от работы (например, за нет прохождения медосмотра, нет СУТ, лишение прав водителя и т.д.).
4. Период отбывания наказания в виде исправительных работ/принудительных работ/ареста.

Формула дней компенсации

Дни компенсации = (Количество полных отработанных месяцев + Округленные неполные месяцы) × 2,33 − Дни уже предоставленного отпуска

Результат округляется до целого числа по математическим правилам (до 0,5, в меньшую сторону, 0,5 и более — в большую).

Расчет среднего дневного заработка (СДЗ)

Рассчитывается в соответствии с Постановлением № 922 за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (расчетный период).

Что включается в заработок (П. 5 Постановления № 922)

• Оклад, тарифные ставки.
• Премии, надбавки, доплаты (регулярные и разовые, если они предусмотрены системой оплаты труда).
• Оплата за ночную работу, сверхурочные, работу в выходные/праздничные дни.
• Оплата за вредные/опасные условия.
• Другие выплаты стимулирующего характера, зафиксированные в локальных актах.

Что НЕ включается (П. 6 Постановления № 922)

• Компенсации (питание, проезд, командировочные, за неиспользованный отпуск прошлых лет).
• Материальная помощь, подарки, юбилейные выплаты.
• Дивиденды по акциям.
• Выплаты по программам участия в капитале.
• Страховые выплаты (ДМС, НС).

Формула СДЗ (П. 10, 11 Постановления № 922)

СДЗ = Заработок за расчетный период / (Число полностью отработанных месяцев × 29,3 + Сумма дней в неполных месяцах)

• 29,3 — среднее число календарных дней в месяце (365 / 12).
• Для неполных месяцев дни считаются по факту отработанных календарных дней.

Исключение периодов из расчетного периода (П. 5, 11 Постановления № 922)

Если в расчетном периоде были периоды, когда заработок не сохранялся или сохранялся частично (больничный, отпуск по уходу за ребенком, простои по вине работодателя, «нерабочие дни» апреля-май 2020 г.), эти периоды исключаются из расчетного периода (и заработок, и дни). Расчетный период «сдвигается» назад на соответствующее количество месяцев.

Особенности 2020 года: «Нерабочие дни» и МРОТ

• Нерабочие дни (апрель-май 2020): По указум Президента РФ период с 30 марта по 30 апреля (продлен до 11 мая) был объявлен нерабочим с сохранением заработка. Согласно разъяснениям Роструда и Минтруда, эти дни засчитываются в стаж для расчета отпуска и не исключаются из расчетного периода при расчете среднего заработка (заработок за них сохранялся в полном объеме).
• МРОТ 2020: С 1 января 2020 г. МРОТ = 12 130 руб. Средний дневной заработок не может быть ниже заработка, рассчитанного на основе МРОТ (для полной ставки).

Налоговое облажение и удержания

• НДФЛ (13% / 30% для нерезидентов): Удерживается из суммы компенсации. Налоговый агент — работодатель.
• Страховые взносы: Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит облажению страховыми взносами (ПФР, ФОМС, ФСС) в стандартном порядке (30% / 15.1% в зависимости от категории застрахованного), так как это выплата по трудовому договору.

Сроки выплаты (Ст. 140 ТК РФ)

Расчет и выплата всех сумм, включая компенсацию за отпуск, должны произойти в день увольнения (последний рабочий день). При несвоевременной выплате работодатель выплачивает заработок в среднем заработке за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

Пример расчета на 2020 год

Исходные данные:

• Дата увольнения: 15 августа 2020 г.
• Дата приема: 10 февраля 2019 г.
• Оклад: 40 000 руб./мес. Премий не было.
• Отпуск 2019 года (за 2018 г.): 14 дней использовано (июнь 2019). Остаток 14 дней не использован.
• Больничный: 10 дней в марте 2020 г.

Шаг 1. Стаж за работу (для определения дней отпуска):

1. Период: – (увольнение 15.08, последний день работы 14.08).
2. Февраль 2019: от 10 числа, 19 дней (>= 1 месяц.
3. Март 2019 – Январь 2020: 11 полных месяцев.
4. Февраль 2020 – Июль 2020: 6 полных месяцев.
5. Август 2020: отработано 14 дней (<15) = 0 месяцев.
6. Начислено дней: 18 × 2,33 = 41,94 ≈ 42 дня.
7. Использовано ранее: 14 дней.
8. Неиспользованно (к компенсации): 42 − 14 = 28 дней.

Шаг 2. Расчетный период для СДЗ: Август 2019 – Июль 2020 (12 месяцев).

Шаг 3. Корректировка расчетного периода: Март 2020 — больничный (10 дней). Исключаем март 2020 полностью. Добавляем июль 2019.

Примечание: Для упрощения примера считаем, что заработок во всех полных месяцах = 40 000 руб. В марте 2020 заработок был ниже (больничный), поэтому месяц исключен.

Шаг 4. Расчет СДЗ:

• Заработок за 11 полных месяцев: 11 × 40 000 = 440 000 руб.
• Дни в расчетном периоде: 11 × 29,3 = 322,3 дня.
• СДЗ = 440 000 / 322,3 = 1 365,19 руб.

Шаг 5. Сумма компенсации:

28 дней × 1 365,19 руб. = 38 225,32 руб.

Шаг 6. Удержание НДФЛ (13%): 38 225,32 × 13% = 4 969,29 руб.

К выдаче на руки: 33 256,03 руб.

Типичные ошибки работодателей

1. Неполный расчетный период: не исключение периодов больничных/декретов/простоев, что завышает знаменатель формулы и занижает СДЗ.
2. Игнорирование округления месяцев: неокругление неполных месяцев по правилу 15 дней в пользу работника.
3. Неучет «нерабочих дней» 2020: исключение апреля-май 2020 из стажа или расчетного периода (ошибка, так как заработок сохранялся).
4. Расчет по минимальному окладу: если в локальных актах оклад ниже МРОТ (недопустимо с 2018 г.).
5. Поздняя выплата: выплата компенсации в следующий за увольнением месяц без уплаты задержки по ст. 236 ТК РФ.

Оформление документов

• Приказ об увольнении (ф. Т-8 / Т-8а).
• Расчетная ведомость (ф. Т-51) или Платёжный лист (ф. Т-53).
• Справка о доходах (ф. 182н) — выдается работнику.
• Запись в трудовой книжке / СТД-Р.
• Уведомление в ПФР (СЗВ-ТД, ЕДВ-1) — в сроки, установленные законом.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году требовал внимательного отношения к правилам определения стажа (с учетом правил округления месяцев и исключения периодов по п. 16 Постановления № 922) и корректного формирования расчетного периода для среднего заработка (с исключением периодов несохранения заработка). Особое внимание в 2020 году требовало учет периода «нерабочих дней» по COVID-19, которые засчитывались в стаж и не исключались из расчетного периода. Нарушение сроков или неверный расчет влечет за собой ответственность работодателя (штрафы, компенсация задержки, моральный вред).

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм рекомендуется обратиться к бухгалтерии организации или к квалифицированному трудовому консультанту с учетом локальных нормативных актов работодателя.