Налоги выполняют в экономике государства множество задач. Наряду с фискальной‚ регулирующей и распределительной функциями особое место занимает контрольная (контрольно-ревизионная) функция‚ которая обеспечивает надзор государства за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Рассмотрим её сущность‚ содержание и практическое значение подробнее.
Сущность контрольной функции налогов
Контрольная функция налогов — это способность налоговой системы обеспечивать государственный контроль за:
- финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан;
- источниками доходов налогоплательщиков и направлениями их расходования;
- достоверностью бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;
- полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей в бюджет.
Контрольная функция тесно связана с фискальной: чтобы государство могло стабильно наполнять бюджет‚ необходимо проверять‚ правильно ли исчислены и уплачены налоги. Именно контроль создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.
Содержание контрольно-ревизионной функции
Содержание контрольной функции раскрывается через несколько направлений деятельности:
- Оценка налоговых поступлений. Происходит оценка поступивших денежных сумм от физических лиц и организаций‚ сопоставление их с плановыми показателями и анализ динамики.
- Проверка достоверности отчетности. Налоговые органы анализируют декларации‚ бухгалтерскую отчетность‚ сведения о доходах‚ выявляя расхождения и недостоверные данные.
- Выявление нарушений. В ходе контрольных мероприятий вскрываются случаи занижения налоговой базы‚ неуплаты или несвоевременной уплаты налогов‚ уклонения от налогообложения.
- Оценка эффективности налоговых каналов. С помощью контрольной функции определяется эффективность конкретных налогов и уровень налоговой нагрузки‚ выявляются резервы роста поступлений.
- Совершенствование законодательства. Результаты контроля позволяют выявить недостатки в работе субъектов хозяйствования и налоговых органов‚ на основе чего корректируются положения Налогового кодекса РФ и финансовая политика государства.
Формы и методы налогового контроля
Контрольно-ревизионная функция реализуется через систему налогового контроля‚ который осуществляется в следующих формах:
- Налоговые проверки, камеральные (проводятся по представленным декларациям в налоговом органе) и выездные (проводятся по месту нахождения налогоплательщика);
- Получение объяснений налогоплательщиков‚ налоговых агентов и плательщиков сборов;
- Осмотр помещений и территорий‚ используемых для извлечения дохода;
- Истребование документов у проверяемого лица и его контрагентов;
- Налоговый мониторинг — форма контроля‚ при которой организация предоставляет налоговому органу доступ к своим информационным системам.
По характеру контрольных мероприятий налоговый контроль можно классифицировать на предварительный‚ текущий и последующий. Ревизионная составляющая проявляется прежде всего в последующем контроле — проверках уже завершенных операций и сданной отчетности.
Значение контрольной функции
Контрольно-ревизионная функция налогов имеет большое практическое значение:
- обеспечивает полноту поступлений в бюджет и‚ следовательно‚ финансирование государственных программ;
- способствует соблюдению налоговой дисциплины и законности в экономике;
- позволяет выявлять теневой оборот и легализовать доходы;
- дает государству объективную информацию о состоянии экономики и доходах различных групп субъектов;
- служит основой для совершенствования налоговой политики и законодательства.
Контрольно-ревизионная функция налогов — неотъемлемый элемент налоговой системы государства. Она выступает в единстве с фискальной и распределительной функциями‚ обеспечивая надзор за доходами и расходами налогоплательщиков‚ достоверностью отчетности и соблюдением налогового законодательства. Эффективная организация налогового контроля позволяет не только наполнять бюджет‚ но и выявлять пути совершенствования работы субъектов хозяйствования и всей финансовой системы страны.