Корпоративный налог в Объединённых Арабских Эмиратах (ОАЭ) стал одним из самых значимых изменений в налоговой системе страны за последние десятилетия. Несмотря на его сравнительно недавнее введение, бизнес-сообщество активно адаптируется к новым условиям. В этой статье мы подробно разберём, что представляет собой корпоративный налог в ОАЭ, кого он касается и как компаниям подготовиться к его уплате.
Что такое корпоративный налог в ОАЭ
Корпоративный налог (Corporate Tax) — это прямой налог, взимаемый с чистой прибыли компаний и других юридических лиц, ведущих деятельность на территории ОАЭ. Налог вступил в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее.
Ставки корпоративного налога
Налоговая система ОАЭ предусматривает прогрессивную шкалу ставок:
- 0% — для налогооблагаемой прибыли до 375 000 дирхамов (примерно 102 000 долларов США);
- 9% — для налогооблагаемой прибыли, превышающей 375 000 дирхамов;
- 15% — для крупных транснациональных корпораций с глобальной выручкой свыше 750 миллионов евро (в рамках правил Pillar Two ОЭСР, применяется с 2025 года).
Нулевая ставка для малого бизнеса делает ОАЭ одной из наиболее привлекательных юрисдикций для предпринимателей даже после введения налога.
Кто обязан платить корпоративный налог
Налогоплательщиками являются:
- Резидентные юридические лица — компании, зарегистрированные в ОАЭ, включая организации на материковой части (mainland) и в свободных экономических зонах (free zones);
- Нерезидентные юридические лица — имеющие постоянное представительство в ОАЭ или получающие доход из источников в стране;
- Физические лица — ведущие предпринимательскую деятельность с оборотом свыше 1 миллиона дирхамов в год.
Особенности для свободных экономических зон
Компании, зарегистрированные в свободных зонах (Free Zone Persons), могут сохранить право на ставку 0% при соблюдении ряда условий:
- получение «квалифицированного дохода» (Qualifying Income);
- поддержание достаточного экономического присутствия (substance) в ОАЭ;
- соблюдение правил трансфертного ценообразования;
- подготовка аудированной финансовой отчётности.
Кто освобождён от налога
От уплаты корпоративного налога освобождены:
- государственные органы и контролируемые ими организации;
- компании, занимающиеся добычей природных ресурсов (они облагаются налогом на уровне отдельных эмиратов);
- квалифицированные инвестиционные фонды и пенсионные фонды;
- общественные и благотворительные организации, соответствующие установленным критериям.
Регистрация и отчётность
Все компании, подпадающие под действие налога, обязаны:
- Зарегистрироваться в Федеральном налоговом управлении (FTA) и получить налоговый регистрационный номер (TRN);
- Подавать налоговую декларацию ежегодно — в течение 9 месяцев после окончания финансового периода;
- Вести бухгалтерский учёт в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (МСФО);
- Хранить документацию не менее 7 лет.
За нарушение сроков регистрации и подачи деклараций предусмотрены административные штрафы, поэтому своевременное выполнение обязательств критически важно.
Как бизнесу адаптироваться к новым условиям
Для успешной работы в новых условиях компаниям рекомендуется:
- провести аудит текущей структуры бизнеса и оценить налоговые обязательства;
- внедрить или модернизировать системы бухгалтерского учёта;
- проверить соответствие критериям квалифицированного дохода для компаний свободных зон;
- разработать политику трансфертного ценообразования для групп компаний;
- при необходимости обратиться к профессиональным налоговым консультантам.