Косвенные налоги, прежде всего НДС и акцизы — остаются одной из самых динамично меняющихся областей налогового законодательства. В последние годы ФНС России регулярно обновляет формы деклараций, заявлений и порядки их заполнения. Особое внимание уделяется заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при торговле в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Разберём ключевые нововведения и практические моменты.
Что такое заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это документ, который оформляется при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия). Поскольку внутри союза отсутствует таможенная очистка, уплата «ввозного» НДС подтверждается именно этим заявлением.
Заявление выполняет две ключевые функции:
- для импортёра, подтверждает уплату косвенных налогов и даёт право на вычет НДС;
- для экспортёра, служит основанием для применения нулевой ставки НДС при реализации товаров в страны ЕАЭС.
Обновление форм и электронного документооборота
ФНС России систематически актуализирует форму декларации по косвенным налогам и порядок её заполнения. Обновления связаны в т.ч. с развитием системы подтверждения ожидания поставки товаров и совершенствованием электронного обмена данными между налоговыми органами стран ЕАЭС.
Важные направления изменений:
- Электронный обмен между странами ЕАЭС. Налоговые органы страны импортёра передают электронные копии заявлений в налоговые органы страны-экспортёра. Это ускоряет подтверждение нулевой ставки НДС и снижает количество споров.
- Сервис проверки заявлений. На сайте ФНС работает сервис «Проверка наличия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», который позволяет экспортёру получить информацию о поступлении электронной копии заявления из налогового органа страны покупателя.
- Автоматизация в учётных программах. В популярных решениях (например, 1С:Бухгалтерия
реализовано автоматическое заполнение перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, что упрощает подготовку отчётности.
Декларация по косвенным налогам: сроки и порядок
Декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из стран ЕАЭС необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Вместе с декларацией подаются:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырёх экземплярах на бумаге либо в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью);
- выписка банка, подтверждающая уплату налога (при необходимости);
- иные документы, предусмотренные порядком заполнения.
Налог уплачивается в тот же срок — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.
НДС для «упрощенцев»: новая реальность
Существенные изменения коснулись плательщиков УСН. С 2025 года компании и ИП на упрощённой системе, чей доход превышает установленный лимит, становятся плательщиками НДС. Это означает, что при ввозе товаров из ЕАЭС им также необходимо подавать заявления об уплате косвенных налогов и декларации по косвенным налогам.
Кроме того, важно помнить: если организация или ИП независимо от системы налогообложения выставили контрагенту счёт-фактуру с выделенным НДС, они обязаны исчислить и уплатить налог в бюджет.
Практические рекомендации
- Следите за обновлениями форм. ФНС регулярно утверждает новые редакции деклараций и заявлений — использование устаревшей формы приведёт к отказу в приёме отчётности.
- Используйте сервис проверки заявлений. Экспортёрам это поможет своевременно подтвердить право на ставку 0% и избежать доначислений.
- Контролируйте сроки. Нарушение 20-дневного срока грозит пенями и штрафами.
- Автоматизируйте учёт. Современные бухгалтерские программы позволяют формировать перечень заявлений автоматически, что снижает риск ошибок.
- Проверяйте контрагентов из ЕАЭС. Корректность оформления заявления зависит от обеих сторон сделки.
Сфера косвенного налогообложения продолжает развиваться в направлении цифровизации и унификации процедур в рамках ЕАЭС. Обновление форм заявлений, развитие электронного обмена данными между налоговыми органами и расширение круга плательщиков НДС требуют от бухгалтеров и предпринимателей постоянного внимания к изменениям законодательства. Своевременное использование актуальных форм и сервисов ФНС — залог отсутствия претензий со стороны налоговых органов и сохранение права на вычеты и нулевую ставку.