Косвенные налоги — это обязательные платежи, которые взимаются не напрямую с доходов или имущества налогоплательщика, а включаются в стоимость товаров, работ и услуг․ Фактически налог оплачивает конечный потребитель, а в бюджет его перечисляет производитель, продавец или импортёр․ В 2017 году система косвенного налогообложения в России была представлена двумя основными налогами: налогом на добавленную стоимость (НДС) и акцизами․ Кроме того, к косвенным платежам традиционно относят таможенные пошлины и государственные сборы․
Общая характеристика косвенных налогов
Принадлежность НДС и акцизов к одной группе определяет их общие свойства:
- налог включается в цену товара или услуги;
- формальным плательщиком выступает продавец, а реальным — покупатель;
- поступления направляются в федеральный бюджет;
- ставки устанавливаются на федеральном уровне и не зависят от региона;
- разные виды косвенных налогов могут применяться одновременно (например, НДС и акциз на алкоголь)․
Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2017 году
НДС — главный и самый распространённый косвенный налог в России․ В 2017 году он регулировался главой 21 Налогового кодекса РФ и был обязателен к уплате всеми коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения․
Ставки НДС в 2017 году - 18% — основная ставка, применявшаяся к большинству товаров и услуг;
- 10% — пониженная ставка для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, медицинских изделий, печатной продукции;
- 0% — нулевая ставка на экспорт и ряд международных операций, что снижало нагрузку на производителей и поддерживало продажи за границу․
Также применялись расчётные ставки 18/118 и 10/110 — например, при получении авансовых платежей․
Особенности для «упрощенцев»
Организации и ИП на упрощённой системе налогообложения в 2017 году, как правило, не платили НДС․ Однако они не освобождались от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС, а также от уплаты налога при импорте товаров на территорию РФ․
Акцизы в 2017 году
Акциз — косвенный налог на товары повышенного спроса, перечень которых установлен статьёй 181 НК РФ․ Единой ставки по акцизам не существует: она устанавливается индивидуально для каждой группы подакцизных товаров․
Подакцизные товары в 2017 году - этиловый спирт и алкогольная продукция;
- табачные изделия;
- автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла;
- легковые автомобили и мотоциклы;
- пиво, винная продукция․
Плательщиками акциза признавались российские и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами․ Акциз исчислялся по налоговой базе каждого вида товара отдельно․
Роль акцизов в государственной политике
Важным инструментом антиалкогольной и антитабачной политики в России являлось регулярное повышение акцизов․ Высокие ставки делали алкоголь и табак дороже, что снижало их потребление и одновременно обеспечивало стабильные поступления в бюджет․
Таможенные пошлины
Таможенные пошлины платит компания, перемещающая товар через границу․ Как и НДС с акцизами, эти платежи увеличивают конечную стоимость товаров и в конечном итоге переносятся на потребителя․ При импорте товаров в 2017 году на таможне взимались как пошлины, так и косвенные налоги, НДС и акцизы․
Изменения законодательства, затронувшие 2017 год
Федеральным законом от № 401-ФЗ был внесён ряд поправок в Налоговый кодекс, вступивших в силу с 2017 года․ В частности, была уменьшена ставка налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъектов РФ (на период 2017–2024 годов), а также уточнены отдельные положения, касающиеся косвенного налогообложения․
В 2017 году косвенные налоги в России — НДС, акцизы и таможенные пошлины — оставались важнейшим источником доходов федерального бюджета․ Их ключевая особенность заключается в том, что бремя уплаты несёт конечный потребитель, а бизнес выступает посредником между покупателем и государством․ Для детального изучения системы налогообложения рекомендуется обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации (главы 21 и 22)․