Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей для компаний, применяющих общую систему налогообложения. Порядок его уплаты предполагает внесение авансовых платежей в течение года. При этом законодательство даёт ряду налогоплательщиков право уплачивать авансы только ежеквартально, без ежемесячных платежей внутри квартала. Разберёмся, кто именно имеет такое право и какие условия для этого нужно соблюдать.
Кто вообще платит налог на прибыль
Согласно статье 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны уплачивать:
- российские организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Компании на специальных режимах (УСН, ЕСХН, АУСН) налог на прибыль в общем порядке не платят, поэтому вопрос авансовых платежей для них не актуален.
Кто имеет право платить только квартальные авансовые платежи
Перечень налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода, установлен пунктом 3 статьи 286 НК РФ. К ним относятся:
- Организации, у которых доходы от реализации (определяемые по статье 249 НК РФ) за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (то есть не более 60 млн рублей в сумме за четыре квартала).
- Бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций, они вообще не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи).
- Автономные учреждения.
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство.
- Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг).
- Участники простых товариществ и инвестиционных товариществ — в отношении доходов, получаемых от участия в товариществах.
- Инвесторы соглашений о разделе продукции — в части доходов от реализации таких соглашений.
- Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Как проверить право на квартальные авансы по лимиту выручки
Для большинства коммерческих организаций ключевой критерий — размер выручки. Алгоритм проверки следующий:
- Берутся доходы от реализации (без НДС и акцизов) за предыдущие четыре квартала. Важно: учитываются именно четыре последовательно идущих квартала, включая тот, за который подаётся декларация.
- Сумма делится на четыре — получается средняя квартальная выручка.
- Если среднее значение не превышает 15 млн рублей, организация вправе платить только квартальные авансы.
Пример расчёта
Допустим, средняя выручка ООО за четыре квартала составила 14 млн рублей. Это меньше 15 млн, значит, в следующем квартале компания платит только квартальные авансовые платежи.
Другая ситуация: доходы за 1 квартал 2026 года выросли до 20 млн рублей, а средняя выручка за четыре квартала (2 кв. 2025 + 3 кв. 2025 + 4 кв. 2025 + 1 кв. 2026) составила:
(12 + 14 + 18 + 20) / 4 = 16 млн рублей
16 млн больше 15 млн, поэтому начиная со 2 квартала 2026 года организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.
Обратите внимание: превышение лимита в одном отдельном квартале само по себе не лишает права на квартальные авансы — решающее значение имеет именно средняя выручка за четыре квартала.
Новые организации
Для вновь созданных компаний действуют особые правила. Они могут платить только квартальные авансы, пока:
- не истёк полный квартал с даты их регистрации, и
- выручка не превысила 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал.
Если лимит превышен, с месяца, следующего за месяцем превышения, новая организация переходит на ежемесячные авансовые платежи.
Сроки уплаты квартальных авансов
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев, до 28 октября;
- налог по итогам года — до 28 марта следующего года.
Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомления об исчисленных суммах.
Что будет, если не перейти на ежемесячные платежи вовремя
Если выручка превысила установленный лимит, а организация продолжила платить только квартальные авансы, налоговый орган вправе доначислить пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей. Поэтому важно ежеквартально контролировать среднюю выручку и своевременно менять порядок уплаты.
Право уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют организации со средней выручкой от реализации не более 15 млн рублей за квартал (60 млн рублей за четыре квартала), а также бюджетные и автономные учреждения, иностранные компании с постоянными представительствами, некоммерческие организации без доходов от реализации и ряд других категорий, прямо названных в пункте 3 статьи 286 НК РФ. Регулярная проверка среднего уровня выручки поможет избежать пеней и споров с налоговыми органами.