Вопрос о том, за счет каких средств производится оплата больничного листа, актуален как для работников, так и для работодателей. В российском законодательстве установлена четкая схема разделения финансовой ответственности: она распределяется между работодателем и Социальным фондом России (СФР). В данной статье подробно разберем порядок выплат, актуальный на 2024–2026 годы, сроки, особенности расчета и исключения из общих правил.

Общее правило: разделение ответственности (Ст. 7 ФЗ-255)

Согласно Федеральному закону от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции, действующей на 2024–2026 гг.), финансирование пособия по временной нетрудоспособности осуществляется из двух источников:

• Работодатель оплачивает первые 3 календарных дня нетрудоспособности по каждому листу нетрудоспособности (ЛН).
• Социальный фонд России (СФР) оплачивает 4-й и все последующие дни нетрудоспособности до закрытия больничного листа.

Важно: Это правило применяется к стандартным случаям болезни или травмы работника (не производственной). Дни оплачиваются как календарные, а не рабочие.

Источники финансирования детально

Средства работодателя (первые 3 дня)

Работодатель выступает в роли налогового агента и источника выплаты за первые три дня. Средства берутся из собственных доходов организации или ИП (кассы/расчетного счета).

• Расчет производиться бухгалтерией на основании электронного листа нетрудоспособности (ЭЛН), поступившего через систему СЭДО (система электронного документооборота).
• Сумма зависит от страхового стажа работника и его среднего заработка за 2 расчетных года (как правило, 2022 и 2023 гг. для расчетов в 2024–2025 гг.).
• Минимальная сумма пособия не может быть ниже расчета на основании МРОТ с учетом регионального коэффициента.

Средства Социального фонда России — СФР (с 4-го дня)

Начиная с 4-го дня календарной нетрудоспособности, плательщиком становится СФР. Работодатель не перечисляет эти деньги из своего кармана, а лишь предоставляет сведения для расчета (сведения о заработке за 2 предшествующих года), если они еще не известны Фонду.

• СФР самостоятельно рассчитывает и перечисляет пособие на банковскую карту работника (или счет «Мир»).
• Финансирование осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования (часть Бюджета СФР), формируемого за счет страховых взносов, уплачиваемых работодателями за своих сотрудников.
• Работодатель освобождается от обязанности выплачивать зарплату за эти дни (кроме случаев совмещения, см. ниже).

Исключения из общего правила: когда платит только СФР (или только работодатель)

Существует ряд ситуаций, когда схема «3 дня работодатель / остальное СФР» не применяется:

Случаи, когда пособие оплачивает полностью СФР (со 1-го дня):

1. Уход за больным членом семьи (статья 7 ФЗ-255, ч. 1.1). Пособие по уходу за больным ребенком до 7 лет (стационарно/амбулаторно), ребенком до 14 лет, инвалидом-ребенком, больным членом семьи (в т.ч. старше 14 лет, но с ограничениями по дням) — выплачивается СФР за все дни нетрудоспособности.
2. Карантин (ч. 1.1 ст. 7 ФЗ-255). Если работнику выдан ЛН в связи с карантином (например, в детском саду, школе), все дни оплачиваются за счет СФР.
3. Беременность и роды (декретный отпуск). Это отдельный вид пособия, оплачивается полностью СФР за 140 дней (196 при осложненных родах и т.д.).
4. Профессиональные заболевания и несчастные случаи на производстве. Пособия по ОЗ/НС выплачиваются за счет средств бюджета СФР (специальных взносов) на 100% среднего заработка со первого дня.
5. Протезирование/санаторно-курортное лечение (если выдается ЛН на период проезда/лечения по направлению СФР).

Случаи, когда платит только работодатель:

• Оплата за счет средств работодателя по коллективному договору/локальному нормативному акту. Организация может установить более благоприятные условия (например, оплачивать 100% заработка за все дни болезни за свой счет), но это уже не обязательное социальное страхование, а дополнительная гарантия работодателя.
• Работники, не подлежащие обязательному страхованию (отдельные категории, например, работающие по ГПХ без страхования, если не застраховали себя добровольно) — им работодатель не платит пособие по ФЗ-255, но может выплатить материальную помощь.

Особенности расчета в 2024–2026 годах

Расчетный период и средний заработок

Для расчета пособия (как работодателем за 3 дня, так и СФР за остальные) используется расчетный период — 2 календарных года, предшествующих году страхового случая.

• Для 2024 года: 2022 и 2023 годы.
• Для 2025 года: 2023 и 2024 годы.
• Для 2026 года: 2024 и 2025 годы.

Учитываются все выплаты, с которых были уплачены страховые взносы в пользу СФР (в т.ч. у предыдущих работодателей); Максимальная база для расчета ограничена пределом основы начисления страховых взносов за каждый год расчетного периода.

Зависимость от страхового стажа

Процент оплаты от среднего дневного заработка определяется стажем на день страхового случая:

• 8 и более лет — 100%;
• От 5 до 8 лет — 80%;
• Менее 5 лет, 60%.

Примечание: Для пособий, оплачиваемых СФР со 1-го дня (уход за ребенком, карантин), процент от стажа также применяется, но для ухода за ребенком до 7 лет (амбулаторно) и карантина — оплата производится в размере 100% среднего заработка независимо от стажа (в установленных законом пределах дней).

Минимальное и максимальное пособие

• Максимальное: Ограничено пределом базы страховых взносов. В 2024 году макс. база = 2 225 000 руб., в 2025 г. — 2 759 000 руб. (прогноз/утв. значения). Макс. среднедневной заработок = (Макс. база за Год1 + Макс. база за Год2) / 730.
• Минимальное: Если средний заработок ниже МРОТ или стаж менее 6 месяцев (для случаев болезни), пособие считается от МРОТ с учетом регионального коэффициента. Формула: МРОТ * 24 месяца / 730 * % стажа * Рег. коэф.

Процедура выплаты: электронный документооборот (СЭДО)

С 2022 года полностью работает формат электронного листа нетрудоспособности (ЭЛН). Бумажные бланки используются только в исключительных случаях (сбой системы, отсутствие связи, лечение за рубежом и др.).

1. Медицинская организация открывает и закрывает ЭЛН в АИС «Социальное страхование» (ФСС/СФР).
2. СФР формирует сведения о пособии и направляет их работодателю через СЭДО (для первых 3 дней) и самостоятельно назначает выплату с 4-го дня.
3. Работодатель получает сведения для расчета первых 3 дней, рассчитывает сумму, удерживает НДФЛ и выплачивает работнику в день ближайшей выплаты заработной платы (аванса/зарплаты) после получения сведений.
4. СФР перечисляет свою часть (с 4-го дня) непосредственно работнику на карту/счет в течение 10 рабочих дней с момента получения сведений о закрытии ЛН (сроки могут варьироваться, но регламентированы законом).

Налогообложение (НДФЛ): два налоговых агента

Поскольку выплаты производятся из разных источников, возникают два налоговых агента:

• Работодатель — удерживает НДФЛ (13% / 15% / 30% для нерезидентов) с суммы, выплаченной за первые 3 дня;
• СФР, удерживает НДФЛ с суммы, выплаченной с 4-го дня.

В 234-НДФЛ работодатель отражает только свою выплату. СФР формирует свою справку о доходах (доступную в ЛК налогоплательщика на ФНС/Госуслугах).

Сроки выплаты работнику

• Работодатель (первые 3 дня): Выплачивает в день очередной выплаты заработной платы (аванса/зарплаты), следующей за днем получения сведений от СФР для расчета. Не позднее срока выплаты зарплаты за отработанный период.
• СФР (с 4-го дня): Перечисляет средства в течение 10 рабочих дней со дня получения сведений, необходимых для назначения пособия (обычно это день закрытия ЛН врачом).

При нарушении сроков работодателем — неустойка в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). За просрочку СФР — пени по ст. 75 НК РФ.

Особые категории: самозанятые и ИП

• Самозанятые (НПД) и ИП на общем режиме/УСН/Патенте по умолчанию не застрахованы по временной нетрудоспособности. Больничные им не платятся ни работодателем (у них его нет), ни СФР.
• Они могут добровольно застраховать себя в СФР, заключив договор об обязательном социальном страховании и платя страховые взносы за себя (в 2024 г. — 5 652,22 руб. в год на пособия по ТН и М). В этом случае пособие выплачивает СФР полностью (со 1-го дня) по правилам ФЗ-255.

Резюме: кто и за что платит (шпаргалка)

Таким образом, фраза «Выплаты больничных производятся за счет средств» требует уточнения: первые три дня стандартной болезни — за счет средств работодателя, все последующие дни, а также случаи ухода за детьми, карантины и декрета — за счет средств бюджета Социального фонда России.

Для работодателя ключевыми моментами остаются: своевременное получение сведений через СЭДО, корректный расчет за 3 дня с учетом стажа и МРОТ, удержание НДФЛ и выплата в установленный зарплатный срок. Для работника важно знать, что с 4-го дня деньги приходят не от начальника, а от Фонда прямо на карту, и что при уходе за ребенком или карантине оплата идет со первого дня за счет СФР.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (ФЗ-255, ТК РФ) и разъяснений СФР (Письма, Методические рекомендации), актуальных на 2024–2026 годы.