Нередко дети становятся собственниками недвижимости: квартиры, дома, доли в праве собственности, земельных участков. Это может произойти в результате наследования, дарения, приватизации или покупки жилья с использованием материнского капитала. Возникает закономерный вопрос: кто обязан уплачивать налог на имущество, если собственником является несовершеннолетний ребёнок?
Ребёнок — полноценный налогоплательщик
По российскому законодательству налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаётся собственник недвижимости независимо от возраста. Это означает, что даже новорождённый, владеющий долей в квартире, формально считается налогоплательщиком. Налоговая инспекция начисляет налог именно на имя ребёнка.
Однако несовершеннолетний гражданин участвует в налоговых отношениях через своих законных представителей. Именно они несут ответственность за управление имуществом ребёнка и обязаны уплачивать налог на его имущество.
Кто является законным представителем
В соответствии с Гражданским кодексом РФ законными представителями несовершеннолетних выступают:
- родители — в т.ч. после развода, независимо от того, с кем проживает ребёнок;
- усыновители;
- опекуны, для малолетних детей до 14 лет (ст. 28, 33 ГК РФ);
- попечители — для несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет (ст. 26, 33 ГК РФ).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в т.ч. исполняя обязанности по уплате налогов. Эту позицию неоднократно подтверждала ФНС России в своих официальных разъяснениях.
Как происходит уплата налога
Порядок уплаты налога за ребёнка выглядит следующим образом:
- Налоговая инспекция рассчитывает сумму налога на основании данных о принадлежащем ребёнку имуществе и его кадастровой стоимости.
- Налоговое уведомление направляется законному представителю — родителю, опекуну или усыновителю.
- Представитель уплачивает налог в установленный срок — как правило, не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Оплатить налог можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через банк, портал «Госуслуги» или иными доступными способами. Важно, чтобы платёж был зачислен по назначению — на имя ребёнка-собственника.
Что будет, если не заплатить
Если налог на имущество не уплатить вовремя, то неважно, в каком возрасте находится ребёнок: налоговая инспекция направит требование об уплате задолженности его родителям, опекунам или усыновителям. На просроченную сумму начисляются пени, а при длительной неуплате долг может быть взыскан в судебном порядке.
Льготы для несовершеннолетних собственников
Несовершеннолетние собственники могут претендовать на налоговые льготы на общих основаниях. Например, льготы предусмотрены для:
- детей-инвалидов;
- детей из многодетных семей (в ряде регионов действуют дополнительные льготы и вычеты);
- детей, потерявших кормильца.
Кроме того, для всех собственников действуют стандартные налоговые вычеты: уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 20 кв. м для квартиры, 10 кв. м для комнаты и 50 кв. м для жилого дома. Чтобы воспользоваться льготой, законному представителю следует подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.
Формально налогоплательщиком налога на имущество является сам несовершеннолетний собственник, однако фактическую обязанность по уплате налога исполняют его законные представители, родители, усыновители, опекуны или попечители. Именно они получают налоговые уведомления, следят за сроками уплаты и несут ответственность за образование задолженности. Родителям стоит внимательно относиться к этой обязанности и при наличии оснований оформлять положенные ребёнку налоговые льготы.