Вопрос о том, кто именно несёт налоговые обязательства в компании — учредитель или директор, волнует многих начинающих предпринимателей. На практике всё зависит от роли, которую человек выполняет в организации, и от того, какие доходы он получает. Разберёмся в этом подробно.
Основной принцип: налоги платит организация
Прежде всего важно понимать: налогоплательщиком по налогам компании (налог на прибыль, НДС, налог при УСН и другие) является сама организация — юридическое лицо. Ни учредитель, ни директор не платят эти налоги из личных средств. Однако у каждого из них есть свои налоговые обязанности в зависимости от получаемых доходов.
Налоговые обязанности директора
Директор — это наёмный руководитель, с которым заключается трудовой договор. Его налоговая ситуация выглядит следующим образом:
- НДФЛ с зарплаты. С заработной платы директора удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% с доходов свыше установленного порога). При этом налоговым агентом выступает сама организация, она исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет.
- Страховые взносы. На выплаты директору начисляются страховые взносы, которые компания платит за свой счёт.
- Договор ГПХ. Если директор работает по договору гражданско-правового характера (что бывает редко и требует осторожности), то отношения регулируются как между заказчиком и исполнителем. В этом случае заказчик (организация) также выступает налоговым агентом по НДФЛ и платит взносы, за исключением взносов на социальное страхование по нетрудоспособности.
Налоговые обязанности учредителя
Учредитель (участник) — это собственник доли в компании. Сам по себе факт владения долей не создаёт налоговых обязательств. Налоги возникают при получении доходов:
- Дивиденды. При распределении прибыли учредитель получает дивиденды, с которых удерживается НДФЛ (13% или 15% для резидентов). Налоговым агентом снова выступает организация.
- Зарплата. Если учредитель одновременно работает в компании (например, является директором), то с его зарплаты платится НДФЛ на общих основаниях.
- Продажа доли. При продаже доли в уставном капитале учредитель обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ.
Когда учредитель и директор — одно лицо
На практике в малом бизнесе учредитель часто сам назначает себя директором. В этом случае он получает два вида дохода:
- Заработную плату как директор — с неё удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
- Дивиденды как учредитель — с них удерживается НДФЛ, но страховые взносы не начисляются.
Именно поэтому многие собственники предпочитают выводить часть дохода в виде дивидендов — это позволяет сэкономить на страховых взносах. Однако дивиденды можно выплачивать только при наличии чистой прибыли и не чаще одного раза в квартал.
Ответственность за налоговые долги компании
Хотя налоги платит организация, при определённых обстоятельствах к ответственности могут привлечь физических лиц:
- Директор несёт административную и уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, поскольку именно он подписывает отчётность и принимает решения.
- Учредитель может быть привлечён к субсидиарной ответственности по долгам компании, если доказано, что он контролировал её деятельность и довёл до банкротства.
- Налоги компании платит сама организация как юридическое лицо.
- Директор платит НДФЛ со своей зарплаты (через работодателя как налогового агента).
- Учредитель платит НДФЛ с дивидендов и доходов от продажи доли.
- Если учредитель и директор — одно лицо, налоги уплачиваются с каждого вида дохода отдельно.
- За нарушения налогового законодательства ответственность несут должностные лица, прежде всего директор.
Грамотное планирование структуры выплат собственнику помогает законно оптимизировать налоговую нагрузку. При возникновении сложных вопросов рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам и налоговым консультантам.