Вопрос о том, кто и в каком порядке уплачивает земельный налог за участки на территории садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ), волнует многих дачников и председателей товариществ. Ответ зависит прежде всего от того, кому принадлежит земля на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Разберёмся в деталях.
Общий принцип: налог платит собственник
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Поэтому ключевой вопрос — на кого зарегистрировано право на землю в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
Ситуация 1. Земли общего пользования принадлежат СНТ как юридическому лицу
Если земельные участки общего назначения (дороги, проезды, площадки под трансформатор, водонапорную башню, сторожку, места общего пользования) оформлены в собственность или постоянное (бессрочное) пользование самого товарищества, то:
- налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо;
- налог уплачивает правление товарищества за счёт средств товарищества;
- расходы на уплату налога могут распределяться между членами СНТ через членские взносы или плату за пользование общим имуществом — это законный и распространённый механизм.
Такую позицию подтверждают разъяснения Минфина России и ФНС России: если собственником земли общего пользования является СНТ, то именно товарищество обязано исчислять и уплачивать земельный налог.
Ситуация 2. Земли общего пользования находятся в общей долевой собственности граждан
Если участки общего назначения приобретены в общую долевую собственность членов товарищества (например, за счёт целевых взносов садоводов), то плательщиками налога становятся физические лица — совладельцы. В этом случае:
- каждый совладелец уплачивает налог пропорционально своей доле;
- налоговая инспекция сама рассчитывает сумму и направляет гражданам уведомления;
- сведения о принадлежности, категории и разрешённом использовании участка налоговые органы получают от Росреестра.
Ситуация 3. Индивидуальные садовые участки
За личные садовые участки налог всегда платят их собственники — физические лица. СНТ в данном случае никаких обязанностей по уплате не несёт. Начисление производит налоговый орган на основании кадастровой стоимости участка.
Ставка налога для земель СНТ
Важный момент, на который обращала внимание ФНС России (в частности, в письме от 10 июня 2021 г.): земельные участки общего пользования, расположенные в границах территории садоводства, должны облагаться по ставке, не превышающей 0,3% кадастровой стоимости (ст. 394 НК РФ). Повышенная ставка 1,5%, применяемая к «прочим землям», для таких участков использоваться не должна.
Конкретный размер ставки устанавливают местные органы власти (муниципалитеты), поэтому в разных регионах она может отличаться, но не может превышать установленный Налоговым кодексом предел.
Как налоговая определяет объект налогообложения
Налоговые органы определяют земли общего назначения СНТ на основании сведений из ЕГРН, которые представляются органами Росреестра,, в т.ч. сведений о категории земель, виде разрешённого использования и принадлежности участка. Поэтому корректность данных в реестре недвижимости имеет решающее значение: если право на землю оформлено неверно или не оформлено вовсе, возможны споры с налоговой и ошибочные начисления.
Практические рекомендации для СНТ
- Проверьте правоустанавливающие документы. Выписка из ЕГРН покажет, кто является собственником земель общего пользования — товарищество или граждане.
- Оформите права на землю. Неоформленные участки создают риски как для товарищества, так и для его членов.
- Контролируйте ставку. Убедитесь, что налог начисляется по ставке не более 0,3%, а при ошибке, обращайтесь в налоговый орган с заявлением о перерасчёте.
- Закрепите порядок компенсации расходов. Если налог платит СНТ, порядок распределения этих затрат между членами товарищества следует отразить в уставе и решениях общего собрания.
- Своевременно уплачивайте налог. Просрочка влечёт начисление пеней и возможные штрафы для юридического лица.
Да, садоводческое товарищество должно платить налог на землю, но только за те участки, которые принадлежат ему на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Если земли общего пользования оформлены в общую долевую собственность садоводов, налог уплачивают сами граждане пропорционально долям. За индивидуальные участки всегда платят их собственники. Ставка налога для земель общего пользования в СНТ не может превышать 0,3% кадастровой стоимости; Чтобы избежать споров и переплат, товариществу важно правильно оформить права на землю и следить за актуальностью сведений в ЕГРН.