Налоговая система России — это сложный механизм, в котором участвуют органы власти разных уровней: от федерального парламента до муниципальных администраций. Разберёмся, кто именно устанавливает, регулирует и контролирует уплату налогов и сборов в нашей стране.

Основа основ — Налоговый кодекс РФ

Главным законом, регулирующим налоговые отношения в России, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Согласно статье 1 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе:

• осуществления налогового контроля;
• обжалования актов налоговых органов;
• обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов;
• привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс определяет принципы установления налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов и других участников налоговых отношений.

Трёхуровневая система регулирования

В России налоги делятся на три уровня, и каждый из них регулируется своим органом власти.

Федеральный уровень

Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой и Советом Федерации (Федеральным Собранием РФ) путём принятия федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс. К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• акцизы;
• государственная пошлина;
• сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Эти налоги обязательны к уплате на всей территории страны и полностью регулируются Налоговым кодексом.

Региональный уровень

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать законодательными органами субъектов Российской Федерации на основании НК РФ. Региональные власти имеют возможность изменять условия налогообложения, но только в пределах, установленных Налоговым кодексом. Например, они могут:

• устанавливать конкретные налоговые ставки (в рамках коридора, заданного НК РФ);
• вводить налоговые льготы;
• определять порядок и сроки уплаты.

К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Местный (муниципальный) уровень

Местные налоги регулируются представительными органами муниципальных образований (городских и сельских советов, дум). К ним относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

Муниципальные органы также действуют в рамках, установленных Налоговым кодексом: они могут корректировать ставки и льготы, но не вправе вводить налоги, не предусмотренные НК РФ. Отдельно стоит упомянуть представительный орган федеральной территории «Сириус», которому также предоставлены полномочия в сфере налогообложения;

Кто контролирует уплату налогов

Установление налогов и контроль за их уплатой, разные функции. Контроль осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС России) и её территориальные подразделения. В задачи ФНС входят:

• ведение учёта налогоплательщиков;
• проведение камеральных и выездных налоговых проверок;
• цифровой анализ данных о доходах и операциях;
• взыскание недоимок, пеней и штрафов;
• привлечение нарушителей к ответственности.

ФНС подчиняется Министерству финансов РФ, которое, в свою очередь, разрабатывает налоговую политику государства, готовит разъяснения по применению налогового законодательства и участвует в подготовке законопроектов.

Роль судебной системы

Споры между налогоплательщиками и налоговыми органами разрешают суды. Конституционный Суд РФ проверяет соответствие налоговых норм Конституции, а Верховный Суд РФ формирует единую практику применения налогового законодательства. Арбитражные суды рассматривают споры организаций и предпринимателей.

Таким образом, налоги в России регламентируются на трёх уровнях: федеральные налоги устанавливает парламент через Налоговый кодекс, региональные — законодательные органы субъектов РФ, местные — органы муниципальной власти. Все они действуют строго в рамках Налогового кодекса. Контроль за уплатой налогов осуществляет Федеральная налоговая служба, а общую налоговую политику определяет Министерство финансов РФ. Такая система обеспечивает единство налогового пространства страны при определённой гибкости на региональном и местном уровнях.