В российской налоговой системе понятие «квартальный налог» чаще всего относится к авансовым платежам, которые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны вносить в бюджет по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев). Конечный расчет налога производится по итогам года, а квартальные платежи служат способом равномерного поступления средств в бюджет.

Порядок расчета, сроки уплаты и правила зависят от применяемой системы налогообложения. Ниже подробно разобраны расчеты для основных режимов: УСН, ОСНО (налог на прибыль) и особенности для бюджетных учреждений.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Согласно ст. 346.21 НК РФ, плательщики УСН вносят авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия (6 месяцев) и 9 месяцев. Годовой налог уплачивается по итогам года с вычетом уже внесенных авансов.

Объект налогообложения «Доходы» (ставка 6%)

Расчет производится по простой формуле:

Авансовый платеж = (Доходы за отчетный период × 6%) − Страховые взносы, оплаченные за этот период

• Доходы учитываются по кассовому методу (фактически полученные деньги на расчетном счете/в кассе).
• Страховые взносы (за себя и сотрудников) уменьшают налог на 100% (для ИП без сотрудников) или на 50% (для ИП с сотрудниками и организаций), но только те, что фактически оплачены в данном отчетном периоде.
• Если сумма взносов превышает налог, излишек переносится на следующие периоды текущего налогового периода (года).

Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Формула:

Авансовый платеж = (Доходы − Экономически обоснованные расходы) × 15%

• Расходы должны быть документарно подтверждены, экономически обоснованы и внесены в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Список допустимых расходов зафиксирован в ст. 346.16–346.18 НК РФ.
• Если за период получен убыток (расходы > доходов), авансовый платеж равен нулю. Убыток переносится на будущие периоды для уменьшения базы.
• Минимальный налог (1% от доходов): он рассчитывается только по итогам года. В кварталах он не платится, но если по итогам года 15% от прибыли окажется меньше 1% от доходов, доплата вносится в годовом расчете.

Повышенные ставки УСН (с 2025 года)

Если доходы за налоговый период превышают 200 млн руб. (с учетом коэффициента дефлятора), применяются повышенные ставки к части дохода, превышающей лимит (или ко всей базе, если превышен порог в 265,8 млн руб. — переход на ОСНО):

• «Доходы»: 8% (вместо 6%).
• «Доходы минус расходы»: 20% (вместо 15%).

При расчете авансов за 9 месяцев и год необходимо отслеживать накопленный доход с начала года для определения момента превышения порога.

Сроки уплаты авансов по УСН

Деньги должны поступить на Единый налоговый счет (ЕНС) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

1. За I квартал — до 25 апреля.
2. За полугодие — до 25 июля.
3. За 9 месяцев — до 25 октября.
4. Годовой налог (ИП) — до 25 апреля следующего года.
5. Годовой налог (Организации) — до 28 марта следующего года.

Налог на прибыль организаций (ОСНО)

Основной налог для крупных компаний и тех, кто не применяет специальные режимы. Ставка — 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный).

Кто платит авансовые платежи квартально?

По общему правилу (п. 6 ст. 287 НК РФ) авансовые платежи вносят по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Однако организации имеют право выбрать порядок расчета авансов (закрепляется в учетной политике):

Способ 1: На основании фактической прибыли (по умолчанию)

Аванс = Налоговая база за отчетный период × 20%

• База = Доходы (ст. 250 НК РФ) − Расходы (ст. 252 НК РФ), учтенные по налоговому учету.
• Рассчитывается накопительным итогом от начала года. Т.е. за полугодие считается налог за 6 месяцев, за 9 месяцев — за 9 месяцев. Аванс за текущий период = Налог за накопленный период − Сумма авансов, уже уплаченных за предыдущие периоды года.

Способ 2: На основании прогнозируемой прибыли (по выбору)

Организация сама прогнозирует прибыль на год и платит равными долями (1/4) каждый квартал. В 4-м квартале производится перерасчет по факту. Если прогноз не оправдался — могут начислиться пени.

Ежемесячные авансовые платежи

Обязаны платить ежемесячно (по итогам каждого месяца):

• Организации, выручка которых за пред. 4 квартала > 15 млрд руб.
• Банки, страховщики, несостоятельные кредитные организации.
• Участники СКС (соглашений о разделе продукции).

Для них квартальные отчетные периоды заменяются месячными.

Сроки уплаты (Налог на прибыль)

• Квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (апрель, июль, октябрь, январь).
• Ежемесячные авансы — не позднее 28-го числа следующего месяца.

Особенности для бюджетных и автономных учреждений

Бюджетные (БУ) и автономные (АУ) учреждения являются плательщиками налога на прибыль, но имеют специфику расчета (ст. 287, 288 НК РФ, письмо Минфина):

• Доходы определяются по всего полученным средствам (бюджетные ассигнования, доходы от платных услуг, аренды и т.д.), за исключением безвозмездных поступлений, не связанных с хозяйственной деятельностью.
• Расходы учитываются по налоговому учету (ст. 252 НК РФ), а не по кассовому плану. Часто налоговая база у БУ/АУ формируется минимальной или нулевой, так как расходы (зарплата, закупки) покрывают почти все доходы.
• Авансовые платежи рассчитывают по фактической прибыли за отчетный период (квартал/полугодие/9 месяцев) по ставке 20%.
• Сроки уплаты — те же (28-е число), порядок перечисления — через ЕНС/ЕНП с указанием соответствующих КБК.

Режимы, где НЕТ квартальных авансовых платежей

Для полноты картины важно знать, кто не считает квартальные авансы:

Порядок перечисления и отчетность (ЕНС / ЕНП)

С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются в виде Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

Ключевые реквизиты платежа (ЕНП):

• Получатель: Федеральная казначейство.
• ИНН/КПП: Ваши реквизиты.
• КБК: 1###10000510 (единый КБК для ЕНП).
• ОКТМО: Ваш код по месту налоговой регистрации.
• Основание платежа: «АП» (авансовый платеж).
• Налоговый период: Код периода (например, 21, I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год).
• Номер документа / Дата документа: 0 / 0.
• Вид платежа: 0.

Отчетность:

• УСН: Декларация сдается раз в год (до 25 апреля ИП, до 28 марта орг.). Авансовые платежи не требуют сдачи отчетности в налоговый орган (информация берется из ЕНС).
• Налог на прибыль: Декларация сдается квартально (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1109@.

Типичные ошибки и риски (2026 год)

1. Неучет лимита по доходам на УСН. При превышении 265,8 млн руб. (с коэф. дефлятора) — обязательный переход на ОСНО с начала следующего квартала. Авансы за текущий квартал считаются по УСН, за следующий — уже по ОСНО.
2. Оплата взносов «не в тот» период. На УСН «Доходы» взносы уменьшают налог только в том квартале, где они списаны с счета. Оплата 28 декабря за 4 квартал не уменьшит аванс за 3 квартал.
3. Игнорирование ЕНС. Перевод денег по старым КБК (например, 1###11000110 для УСН) приведет к «зависанию» средств на счете казначейства и начислению пени. Используйте только Единый КБК.
4. Неверный расчет базы по НП (ОСНО). Различия между бухгалтерским (РСБУ) и налоговым учетом (ПБУ 18/02 vs ст. 252 НК РФ) — частая причина ошибок. Необходимо вести налоговый учет параллельно.
5. Пропуск дедлайнов. Даже 1 день просрочки влечет начисление пеней (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни просрочки) и возможную блокировку счета по требованию ФНС.

Чек-лист для расчета квартального аванса

1. Определите свою систему налогообложения (УСН 6% / 15%, ОСНО, ЕСХН и т.д.).
2. Сформируйте базу за отчетный период (квартал/полугодие/9 мес.):
   • УСН «Доходы»: выручка по КУДиР (кассовый метод).
   • УСН «Доходы-Расходы»: доходы минус расходы по КУДиР.
   • ОСНО: налоговая прибыль по налоговому учету (накопительным итогом).
3. Примените ставку (6%, 15%, 8%, 20%, 20% с учетом повышенных ставок УСН).
4. Уменьшите налог на страховые взносы (только УСН, только оплаченные в периоде, с учетом лимита 50%/100%).
5. Вычтите уже уплаченные авансовые платежи за предыдущие периоды текущего года (актуально для ОСНО и УСН «Доходы-Расходы» при накопленном убытке в начале года).
6. Получите сумму к уплате. Если < 0 — платить 0, излишек переносить вперед.
7. Сформируйте платежку (ЕНП) с правильными кодами периода (21, 31, 33) и перечислите до 25-го (УСН) или 28-го (НП) числа.
8. Сдайте декларацию по НП (если ОСНО) в установленные сроки.

Расчет квартального налога (авансового платежа) — это обязательная процедура для большинства плательщиков на ОСНО и УСН. Главные принципы: накопленный итог от начала года, учет фактически оплаченных взносов (для УСН) и строгая привязка к Единому налоговому счету (ЕНС).

Рекомендация: Автоматизируйте расчеты в 1С или специализированных онлайн-сервисах (Контур.Эльба, МойСклад, СБИС и др.), которые подтягивают выписки по счету, формируют КУДиР/налоговый учет и готовят платежки с актуальными КБК и кодами периодов. Это исключит арифметические ошибки и пропуск дедлайнов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом изменений законодательства, вступивших в силу к 2026 году.