Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых косвенных налогов в Республике Казахстан. Вместе с тем законодательство предусматривает широкий перечень льгот и освобождений, которые позволяют бизнесу снизить налоговую нагрузку. В этой статье подробно разберём, кто и на каких условиях может воспользоваться льготами по НДС, какие изменения вступили в силу с принятием нового Налогового кодекса и какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры.
Общие положения о НДС в Казахстане
НДС в Казахстане регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». С 1 января 2026 года вступил в действие новый Налоговый кодекс, принятый Законом РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК, который заменил прежнюю редакцию кодекса 2017 года.
Основные параметры налога:
- Стандартная ставка НДС — применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту;
- Порог постановки на регистрационный учёт по НДС — минимум оборота, при превышении которого налогоплательщик обязан встать на учёт в качестве плательщика НДС;
- Нулевая ставка — применяется к экспорту товаров и отдельным видам международных перевозок.
Кто освобождается от НДС
Налоговое законодательство Казахстана предусматривает несколько категорий льгот по НДС:
Освобождение от постановки на учёт по НДС
Не являются плательщиками НДС субъекты, чей оборот за календарный год не превышает установленный минимум. Также от НДС освобождены:
- индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (патент, упрощённая декларация, режим для самозанятых), при соблюдении установленных лимитов;
- сельскохозяйственные кооперативы и отдельные категории сельхозпроизводителей, применяющие специальный налоговый режим;
- государственные учреждения по нерекоммерческой деятельности.
Необлагаемые обороты (освобождённые операции)
Налоговый кодекс содержит перечень оборотов, освобождённых от НДС. К ним традиционно относятся:
- медицинские услуги и реализация отдельных медицинских товаров по утверждённому перечню;
- образовательные услуги, оказываемые организациями образования;
- финансовые услуги, банковские операции, страховые и перестраховочные услуги, операции с ценными бумагами;
- услуги в сфере культуры, науки, спорта, оказываемые соответствующими организациями;
- обороты по реализации земельных участков и жилищ (в установленных случаях);
- услуги по перевозке пассажиров городским транспортом;
- обороты, связанные с религиозной деятельностью зарегистрированных объединений;
- реализация товаров дипломатическим представительствам на условиях взаимности.
Освобождение импорта от НДС
От НДС при импорте освобождаются, в частности:
- товары, ввозимые в рамках инвестиционных контрактов (технологическое оборудование и запчасти к нему);
- лекарственные средства и медицинские изделия по перечню Правительства;
- товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи;
- товары, ввозимые физическими лицами в пределах установленных норм.
Новые льготы для обрабатывающей промышленности
Одним из значимых нововведений стало предоставление налоговых преференций субъектам малого предпринимательства, работающим в обрабатывающей промышленности и применяющим общеустановленный порядок налогообложения. Согласно разъяснениям Комитета государственных доходов МФ РК, такие субъекты вправе уменьшить исчисленный налогооблагаемый доход на сумму расходов на приобретение или строительство зданий и сооружений производственного назначения (подпункт 7 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса).
Кроме того, в соответствии со статьёй 284 Налогового кодекса применение инвестиционных налоговых преференций осуществляется по одному из предусмотренных методов, что позволяет инвесторам выбирать наиболее выгодный механизм. Статьёй 293 предусмотрено уменьшение корпоративного подоходного налога вплоть до 100% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Нулевая ставка НДС
Важно различать освобождение от НДС и нулевую ставку. При нулевой ставке налогоплательщик сохраняет право на отнесение в зачёт НДС по приобретённым товарам и услугам. Нулевая ставка применяется к:
- экспорту товаров (при наличии подтверждающих документов);
- международным перевозкам;
- реализации товаров на территориях специальных экономических зон в установленных случаях;
- реализации драгоценных металлов Национальному Банку РК.
Типичные ошибки при применении льгот
Как отмечают эксперты, ошибки с льготами по НДС в 2026 году приводят к доначислениям, пеням и штрафам. Наиболее распространённые нарушения:
- Применение освобождения без нормативного основания — льгота должна прямо следовать из нормы Налогового кодекса или утверждённого перечня;
- Отсутствие подтверждающих документов, например, при нулевой ставке по экспорту необходимы таможенные декларации и контракты;
- Неправильное ведение раздельного учёта — при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов учёт должен вестись раздельно;
- Неверное применение перечней, товар или услуга должны точно соответствовать позиции в правительственном перечне;
- Игнорирование изменений законодательства — с введением нового Налогового кодекса ряд норм был пересмотрен;
Практические рекомендации
- Перед применением льготы проверьте актуальную редакцию Налогового кодекса и подзаконных актов;
- Организуйте раздельный учёт облагаемых и освобождённых оборотов;
- Храните все подтверждающие документы не менее установленного срока исковой давности;
- При сомнениях запрашивайте письменные разъяснения в Комитете государственных доходов МФ РК;
- Следите за изменениями: новый Налоговый кодекс 2026 года существенно обновил правила применения преференций (статьи 284–288).
Льготы по НДС в Казахстане — эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки, особенно для малого бизнеса, обрабатывающей промышленности, экспортёров и социально значимых отраслей. Однако их применение требует строгого соблюдения норм Налогового кодекса и наличия документального подтверждения. С вступлением в силу нового Налогового кодекса с 1 января 2026 года налогоплательщикам следует особенно внимательно изучить обновлённые положения, чтобы избежать доначислений и штрафов.