Налог на имущество физических лиц — это обязательный платеж, который вносится в бюджет ежегодно. Однако законодательство (в частности, НК РФ ст. 407) предусматривает широкий круг лиц, имеющих право на налоговые льготы (освобождение от налога на один объект недвижимости каждого вида). В данной статье подробно разберем, кто имеет право на льготу, как она предоставляется (автоматически или по заявлению), как правильно заполнить и сдать документы в 2024–2026 годах.

Кто имеет право на освобождение от налога на имущество?

Согласно п. 1 ст. 407 НК РФ, налоговые льготы (освобождение от налогообложения в отношении одного объекта недвижимости каждого вида) предоставляются следующим категориям налогоплательщиков:

• Пенсионеры по старости (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет, с учетом перехода на новые возрасты по правилам повышения пенсионного возраста).
• Предпенсионеры (граждане, у которых до достижения пенсионного возраста осталось 5 лет или менее). Важно: с 2023 года предпенсионеры приравнены к пенсионерам по налоговым льготам.
• Инвалиды I и II групп (в т.ч; дети-инвалиды).
• Инвалиды III группы (при условии установления инвалидности до г.).
• Участники и инвалиды ВОВ, bojевые ветераны, лица, награжденные медалями/орденами за оборону городов (Ленинград, Москва, Севастополь и др.).
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинский полигон, ядерные испытания и др.).
• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы.
• Родители (супруги) погибших военнослужащих (в т.ч. при выполнении задач во время СВО).

Важное ограничение: Льгота распространяется только на один объект каждого вида недвижимости:

• Квартира (или комната, доля в квартире);
• Жилой дом (или доля);
• Гараж (или машино-место, до 50 кв. м);
• Помещение нежилого назначения (если используется для жилья);
• Объект незавершенного строительства (жилый);
• Иное недвижимое имущество (один объект).

Автоматическое предоставление льготы vs Подача заявления

Когда льгота дается автоматически

С введения Единого налогового счета (ЭНС) и перехода на межведомственное электронное взаимодействие, налоговые органы в большинстве случаев получают данные о праве на льготу автоматически:

• Из Пенсионного фонда (СФР) — о назначении пенсии/статусе предпенсионера.
• Из органов соцзащиты, о статусе инвалида, участника ВОВ и др.
• Из Росреестра — о правах собственности на недвижимость.

Если данные совпали, инспекция сама исключит один объект из налоговой базы. Уведомление о начислении придет уже с учетом вычета (налоговая база уменьшится на кадастровую стоимость одного объекта).

Когда нужно подать заявление обязательно

Заявление в ФНС необходимо подать, если:

1. Автоматический обмен данными не сработал (например, недвижимость оформлена давно, правопереставляющие документы старые, нет данных в ЕГРН или данные не совпадают по ФИО/паспорту).
2. У вас несколько объектов одного вида и вы хотите выбрать конкретный для льготы (по умолчанию ФНС оставляет льготу на объекте с наибольшей налоговой базой, но налогоплательщик имеет право выбрать другой).
3. Вы приобрели право на льготу недавно (стали пенсионером, предпенсионером, получили инвалидность) и хотите применить вычет уже в текущем налоговом периоде, не дожидаясь автоматической обработки.
4. Льгота не была применена в прошлые годы и вы хотите вернуть уплаченные излишки (возврат возможен за последние 3 года).

Порядок подачи заявления в 2024–2026 годах

Форма заявления

Утвержденная Форма: КНД 1151087, «Заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на имущество физических лиц».

Форма заполняется в двух экземплярах (один остается в ФНС, второй — с отметкой о приеме у налогоплательщика).

Способы подачи

Сроки подачи

Жестких сроков нет. Заявление можно подать в любое время, начиная с момента возникновения права на льготу.

• Если подано до 1 декабря текущего года — льгота применяется уже к налогу за текущий год (уведомление придет с учетом вычета).
• Если подано после 1 декабря — льгота применится к следующему налоговому периоду, а за текущий год придется заплатить полностью (затем вернуть через зачет/возврат).
• Возврат за прошлые годы: Можно вернуть налог за 3 календарных года, предшествующих году подачи заявления (ст. 78 НК РФ).

Пошаговая инструкция заполнения через Личный кабинет ФЛ (наиболее актуальный способ)

1. Заходите на nalog.gov.ru → «Личный кабинет» → авторизуйтесь через Госуслуги (ЭСИА).
2. В меню выбирайте раздел «Жизненные ситуации» → «Налоговые вычеты и льготы» → «Налог на имущество».
3. Нажмите «Подать заявление на предоставление льготы».
4. Система покажет ваши объекты недвижимости. Выберите один объект каждого вида, на который хотите распространить льготу (галочкой).
5. Проверьте предзаполненные данные (ФИО, ИНН, адрес, контакты).
6. Нажмите «Отправить». Подпишите заявление кодом из СМС (Госуслуги) или УКЭП.
7. Сохраните квитанцию о приеме (PDF) для своих записей.

Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)

В интернете встречается информация, что льготы по налогу на имущество касаются только ИП. Это неверно. Статья 407 НК РФ регулирует льготы для физических лиц (граждан). ИП как физические лица также могут пользоваться этими льготами в отношении имущества, не закрепленного за ними как основные средства по налогу на имущество организаций.

Важный нюанс для ИП на УСН/Патенте/НПД:

• Имущество, закрепленное за ИП как основные средства (учтенное в налоговом учете по налогу на имущество организаций — ст. 374 НК РФ), не облагается налогом на имущество физлиц (п. 2 ст. 401 НК РФ). Там действуют свои льготы (например, ст. 381 НК РФ).
• Имущество, используемое в быту или сданное в аренду как физлицо (не закрепленное за ОС), облагается по ст. 407 НК РФ, и на него распространяются стандартные льготы пенсионеров/инвалидов.

Земельный налог: отдельная заявление или нет?

Часто в запросах смешивают налог на имущество и земельный налог. Льготы по земельному налогу регулируются ст. 391 НК РФ и устанавливаются местными законами (законами субъектов РФ).

• Федеральный уровень: предпенсионерам и пенсионерам — вычет 6 соток (на один участок).
• Региональный уровень: многие регионы дают полное освобождение пенсионерам/инвалидам на один участок (Московская область, СПб, Татарстан и др.).

Заявление на земельный вычет подается отдельно (форма КНД 1151088), если он не предоставлен автоматически. Часто в ЛК ФНС они идут пакетом.

Частые ошибки и причины отказа

• Выбрано более одного объекта вида. Система не пропустит или ФНС оставит льготу только на самом дорогом.
• Объект не принадлежит на праве собственности. Льгота дается только собственникам (долевое владение считается). По договору аренды/безвозмездного пользования — нет.
• Несоответствие данных. ФИО в ЕГРН и в базе ФНС/СФР отличаются (например, после смены фамилии паспорт меняли, а ЕГРН нет). Нужно обновить данные в Росреестре.
• Объект не учтен в ЕГРН. Самострой, не пройденный регистрацию. Сначала нужно оформить права.

Что делать, если ФНС отказало или не применило льготу?

1. Получите письменное решение об отказе (или увидьте уведомление без вычета).
2. Подайте жалобу старшему инспектору / начальнику инспекции через ЛК ФНС («Написать в ФНС» → «Жалоба на действия/бездействие»).
3. Если отказ несправедливый — обращайтесь в суд (госпошлина не взимается по налоговым спорам физлиц). Судебная практика встает на сторону налогоплательщиков, если право на льготу доказано.

Резюме: чек-лист действий

• [ ] Убедиться, что вы входит в категорию льготников (ст. 407 НК РФ).
• [ ] Проверить в ЛК ФНС / уведомлении, применена ли льгота автоматически.
• [ ] Если нет, выбрать объект(ы) для льготы (по одному на вид).
• [ ] Подать заявление КНД 1151087 через ЛК ФНС или Госуслуги (лучше до 1 декабря).
• [ ] Сохранить квитанцию о приеме.
• [ ] Проверить следующее уведомление начисления — налог должен уменьшиться.
• [ ] При необходимости, подать отдельное заявление на земельный вычет (КНД 1151088).

Дата актуальности информации: Октябрь 2026 г. (с учетом изменений НК РФ на 2024–2026 гг.).

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России.