Льготы по уплате таможенных платежей — важный инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД)․ Они позволяют участникам ВЭД снизить издержки при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), а государству — стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики, международную торговлю и гуманитарное сотрудничество․
Понятие и правовая основа льгот
Согласно статье 49 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:
- льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);
- льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
- льготы по уплате налогов (НДС и акцизов при ввозе товаров);
- льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов)․
Нормативное регулирование льгот осуществляется на двух уровнях:
- Наднациональный уровень — Таможенный кодекс ЕАЭС, Договор о Евразийском экономическом союзе, решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК)․ На этом уровне определяются случаи и условия предоставления тарифных льгот и тарифных преференций;
- Национальный уровень — законодательство государств-членов․ В Российской Федерации это Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и Федеральный закон «О таможенном тарифе»․ Именно национальное законодательство устанавливает льготы по уплате вывозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов․
Виды льгот по таможенным платежам
Тарифные льготы
Тарифные льготы — это освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины либо снижение её ставки․ Случаи и условия их предоставления определяются Договором о ЕАЭС․ К типичным случаям освобождения от ввозных пошлин относятся:
- товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи;
- товары, предназначенные для ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;
- товары, ввозимые в рамках безвозмездной помощи (содействия);
- валюта государств-членов, ценные бумаги, дипломатические грузы;
- товары, перемещаемые физическими лицами для личного пользования в пределах установленных норм;
- оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставный капитал (в установленных случаях)․
Тарифные преференции
Тарифные преференции предоставляються в виде освобождения от уплаты ввозных пошлин или снижения ставок в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, включённых в соответствующие перечни ЕЭК, а также в рамках режимов свободной торговли Союза с третьими странами․ Ключевым условием применения преференций является подтверждение страны происхождения товара (сертификат или декларация о происхождении)․
Льготы по уплате таможенных сборов
Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции устанавливается законодательством РФ․ От сборов освобождаются, в частности:
- товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи;
- товары для личного пользования физических лиц в пределах беспошлинных норм (например, товары весом до 31 кг и стоимостью до установленного лимита при доставке перевозчиком);
- культурные ценности, перемещаемые музеями, архивами, библиотеками;
- товары, помещаемые под отдельные таможенные процедуры (транзит, уничтожение, отказ в пользу государства);
- транспортные средства международной перевозки и припасы к ним․
Льготы по уплате налогов и вывозных пошлин
Льготы по НДС и акцизам при ввозе товаров определяются Налоговым кодексом РФ (статьи 150, 183 НК РФ)․ Вывозные таможенные пошлины и условия освобождения от них устанавливаются Правительством РФ, а основания освобождения перечислены в статье 35 Федерального закона «О таможенном тарифе»․
Порядок заявления и применения льгот
Чтобы воспользоваться льготой, участнику ВЭД необходимо соблюсти установленный порядок:
- Заявление льготы при декларировании․ В декларации на товары (ДТ) декларант указывает код льготы․ В графе 44 ДТ под кодом 07011 указываются документы, которыми установлена соответствующая льгота․
- Представление подтверждающих документов․ Это могут быть сертификат происхождения товара, документы, подтверждающие целевое назначение товара, решения уполномоченных органов и иные основания․
- Соблюдение условий использования льготы; Например, товары, ввезённые с льготой под условием целевого использования, не могут быть отчуждены или использованы иным образом без уплаты платежей․
Важно отметить, что таможенное законодательство допускает заявление льготы после выпуска товаров, путём внесения изменений в декларацию и представления в таможенный орган документа, являющегося основанием для предоставления льготы․ В этом случае излишне уплаченные суммы подлежат возврату в установленном порядке․
Ответственность и риски
Необоснованное применение льгот влечёт серьёзные последствия:
- доначисление таможенных платежей и пеней;
- административная ответственность по статье 16․2 КоАП РФ (недостоверное декларирование);
- при крупных размерах недоимки — возможна уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей․
Поэтому перед заявлением льготы рекомендуется тщательно проверить наличие всех оснований и документов, а при необходимости — получить предварительное решение таможенного органа или консультацию специалиста по таможенному оформлению․
Система льгот по уплате таможенных платежей на территории ЕАЭС построена на сочетании наднациональных и национальных норм․ Тарифные льготы и преференции регулируются правом Союза, а льготы по налогам, вывозным пошлинам и таможенным сборам — законодательством государств-членов․ Грамотное использование льгот позволяет участникам ВЭД законно оптимизировать таможенные расходы, однако требует строгого соблюдения условий их предоставления и надлежащего документального подтверждения․