Земельный налог — это местный налог, плательщиками которого являются владельцы земельных участков (собственники, владельцы права пожизненного наследуемого владения, право постоянного (бессрочного) пользования). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает две основные системы льгот: федеральные (обязательные для всех муниципалитетов) и местные (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований). Понимание разницы между ними критически важно для правильного расчета налога.

Правовая основа: статьи 391 и 395 НК РФ

• Статья 391 НК РФ — определяет категории лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы (вычет 10 000 руб. или 6 соток) и категории, полностью освобожденные от уплаты налога (федеральные льготы). Данные льготы действуют на всей территории РФ и не требуют принятия местных законов для вступления в силу.
• Статья 395 НК РФ — передает представительным органам муниципальных образований право устанавливать дополнительные льготы (полное освобождение или уменьшение налоговой базы/ставки) для других категорий граждан (например, многодетные семьи, ветераны труда, участники ликвидации аварий и т.д.).

Важно: Федеральные льготы имеют приоритет. Если налогоплательщик относится к категории, указанной в ст. 391 НК РФ, он применяет именно федеральную льготу, даже если местный закон предлагает менее выгодные условия.

Федеральные льготы: Полное освобождение от налога (п. 1 ст. 395 НК РФ)

Следующие категории налогоплательщиков полностью освобождаются от уплаты земельного налога в отношении одного принадлежащего им на праве собственности земельного участка (в пределах установленных нормами земельного законодательства предельных размеров):

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы.
2. Инвалиды I и II групп (кроме инвалидов по старости), инвалиды с детства, дети-инвалиды.
3. Лица, получившие лучевое воздействие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаний ядерного оружия и т.д. (в установленном законом перечне).
4. Военнослужащие, призываемые на срочную военную службу, и члены их семей.
5. Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или значком «Житель блокадного Ленинграда».
6. Реабилитированные лица, подвергшиеся политическим репрессиям.

Нюанс: Освобождение предоставляется только в отношении одного участка. Если у лица несколько участков, налог платится по остальным по общим правилам. Выбор участка для применения льготы за налогоплательщиком.

Федеральные льготы: Уменьшение налоговой базы (п. 5 ст. 391 НК РФ)

Самая массовая категория льготников — лица, имеющие право на уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей (что эквивалентно стоимости 6 соток земли в зоне с минимальной кадастровой стоимостью). Если кадастровая стоимость 6 соток меньше 10 000 руб., уменьшается на фактическую стоимость 6 соток.

К данным категориям относятся:

• Пенсионеры по старости (женщины — 60 лет, мужчины — 65 лет, с учетом перехода на новые возрасты в 2026 году).
• Предпенсионеры (лица, у которых до пенсионного возраста осталось 5 лет и менее). В 2026 году это женщины 1966 г.р. (60 лет) и мужчины 1961 г.р. (65 лет) — предпенсионный возраст наступает за 5 лет до пенсии, т.е. женщины 55 лет (1971 г.р.), мужчины 60 лет (1966 г.р.). Примечание: возрастные пороги меняются ежегодно в рамках пенсионной реформы.
• Инвалиды III группы, дети-инвалиды.
• Один из родителей (супруг) военнослужащего, погибшего (умершего) вследствие ранения/контузии/болезни, полученной при исполнении воинской обязанности (до вступления в новый брак).
• Родители (супруги) погибших в результате террористических актов или при исполнении обязанностей по защите правопорядка.
• Участники Великой Отечественной войны, приравненные к ним лица.

Механика расчета: Налоговая база = Кадастровая стоимость участка — Вычет (10 000 руб. или стоимость 6 соток). Налог = Налоговая база × Ставка налога (обычно 0,3% или 1,5%).

Местные льготы (Муниципальный уровень)

Согласно ст. 395 НК РФ, законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов могут устанавливаться льготы для:

• Многодетных семей (часто — полное освобождение или уменьшение базы на большую сумму, иногда — на 15-20 соток или полную стоимость участка до определенной площади).
• Ветеранов труда, ветеранов боевых действий.
• Лиц, награжденных орденами и медалями СССР/РФ (не являющихся полными кавалерами ордена Славы).
• Чернобыльцев (отдельные категории, не вошедшие в федеральный перечень п. 1 ст. 395).
• Семей погибших военнослужащих (не вошедшие в федеральный перечень).
• Иных категорий по решению местных властей.

Пример (Москва и МО): В Москве многодетные семьи (3 и более ребенка) освобождаются от налога на один участок неограниченной площади. В Московской области, уменьшение налоговой базы на стоимость 15 соток (или полное освобождение для отдельных категорий). Обязательно проверяйте закон вашего муниципалитета на официальном сайте ФНС или администрации района/города.

Особенности применения льгот в 2025–2026 годах

Правило «Одного участка»

По общему правилу (п. 5 ст. 391, п. 1 ст. 395 НК РФ) федеральная льгота применяется только к одному земельному участку на выбор налогоплательщика. Если у пенсионера два участка — вычет 10 000 руб. делается только по одному. По второму налог считается в полном объеме.

Исключение для многодетных семей (Федеральный закон от № 256-ФЗ)

С 2025 года для многодетных семей (родителей, воспитывающих троих и более несовершеннолетних детей) введено федеральное освобождение от налога в отношении одного участка в собственности без ограничения по площади (в пределах нормативов предоставления земельных участков). Это нововведение унифицировало подход по всей стране, ранее это зависело от местных законов.

Автоматическое применение vs Заявление

• Пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды: Информация о праве на льготу обычно поступает в ФНС автоматически из Пенсионного фонда (СФР) и Единого реестра застройщиков/ЕГРН. Заявление в налоговую инспекцию подавать не нужно, если данные в реестрах актуальны (верные даты рождения, категории инвалидности, права собственности).
• Многодетные семьи, ветераны труда, местные льготы: Часто требуют подачи уведомления о праве на налоговую льготу (форма уведомления утверждена Приказом ФНС). Подать можно через личный кабинет ФНС, Госуслуги, МФЦ или почту.

Кадастровая стоимость и пересчет

Налог считается от кадастровой стоимости на 1 января текущего года. Если кадастровая стоимость изменилась (переоценка или внесение изменений в ЕГРН), налог пересчитывается. Льгота (вычет 10 000 руб.) вычитается из новой стоимости.

Авансовые платежи (для организаций) и сроки для физлиц

Физические лица платят налог за год до 1 декабря следующего года (например, за 2025 год — до ). Авансовые платежи физическими лицами не вносятся. Организации платят авансовые платежи по срокам, установленным местным законом (обычно квартально), с учетом льгот при расчете аванса.

Пошаговая инструкция: как оформить льготу

1. Проверьте категорию: Определите, к какой статье НК РФ вы относитесь (391 — уменьшение базы, 395, освобождение, местной закон — доп. меры).
2. Проверьте данные в ЕГРН и СФР: Убедитесь, что дата рождения, ФИО, категория инвалидности, сведения о детях совпадают во всех реестрах. Расхождения — частая причина отказа в автоматическом начислении льготы;
3. Выберите участок (если их несколько): Определите, по какому участку выгоднее применить льготу (обычно — по тому, где выше кадастровая стоимость/налог).
4. Подайте уведомление (если требуется): Для федеральных льгот по п. 5 ст. 391 и п. 1 ст. 395 — обычно НЕ нужно. Для местных льгот (многодетные в некоторых регионах до 2025 г., ветераны труда) — НУЖНО подать уведомление в ФНС (до конца налогового периода, за который хотите получить льготу, лучше заранее).
5. Проверьте налоговое уведомление: Когда придет уведомление (обычно в октябре-ноябре), сверьте раздел «Расчет налога»: там должна быть строка «Льгота» с указанием суммы уменьшения базы или кода льготы.

Частые ошибки и мифы

Система льгот по земельному налогу в России многоуровневая: федеральный базовый уровень (ст. 391, 395 НК РФ) гарантирует минимальную поддержку пенсионерам, инвалидам, предпенсионерам и героям страны, а муниципальный уровень позволяет регионам дополнительно поддерживать многодетных семей, ветеранов труда и иные категории.

Ключевые выводы для 2026 года:

• Пенсионеры и предпенсионеры — автоматический вычет 10 000 руб. из кадастровой стоимости одного участка.
• Инвалиды I/II групп, чернобыльцы, блокадники, полное освобождение по одному участку (федеральный уровень).
• Многодетные семьи (3+ несовершеннолетних ребенка) — федеральное полное освобождение по одному участку (ФЗ-256 от 2024 г.).
• Всегда проверяйте местный закон вашего города/района — там могут быть более щедрые условия (например, льгота на второй участок, увеличенный вычет, пониженная ставка).
• Следите за актуальностью данных в ЕГРН и СФР — это гарантия автоматического начисления льготы без визитов в ФНС.

При возникновении споров или ошибок в начислении рекомендуется обратиться в межрайонную инспекцию ФНС по месту нахождения участка (или через Личный кабинет налогоплательщика) с заявлением о пересчете налога с приложением документов, подтверждающих право на льготу.

Статья подготовлена на основании действующего на года Налогового кодекса РФ (Глава 31), Федерального закона от № 256-ФЗ и разъяснений ФНС России. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решения обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС.