Лицензионные выплаты — это вознаграждение в виде денежных средств или ценных бумаг, которое лицензиат уплачивает лицензиару за предоставленное право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Проще говоря, это плата за легальное использование чужой интеллектуальной собственности: товарного знака, патента, программного продукта, ноу-хау, произведения и т.д.
Правовая основа таких выплат закреплена в статье 1235 Гражданского кодекса РФ, согласно которой лицензионное вознаграждение, это плата за предоставленное право использования объекта интеллектуальной собственности.
Как это работает на практике
Например, если бизнес приобретает право использовать известный бренд или программный продукт, он платит его владельцу лицензионное вознаграждение. Это может быть:
- разовая сумма при заключении договора;
- регулярные выплаты, рассчитываемые по определённой ставке — типично в процентах от прибыли, продаж или объёма производства.
Основные виды лицензионных выплат
Роялти
Процентные отчисления от стоимости производимой или продаваемой лицензионной продукции. Размер роялти напрямую зависит от фактических результатов использования объекта интеллектуальной собственности: чем больше выручка лицензиата, тем больше платёж.
Паушальные (фиксированные) платежи
В данном случае лицензиат совершает платежи в твёрдой, установленной договором сумме с определённой периодичностью — ежемесячно, ежеквартально и т.д. Важная особенность: фиксированные выплаты не зависят от реального использования предмета договора. Даже если результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации фактически не использовались, лицензиат всё равно обязан совершить платёж.
Комбинированные платежи
Сочетание роялти и паушальных выплат: например, разовый платёж при подписании договора плюс регулярные отчисления от продаж.
Как определяется размер выплат
Лицензионные платежи устанавливаются в договоре, исходя, как правило:
- из действительной экономической отдачи от использования лицензии;
- из предполагаемой прибыли лицензиата.
Ставка должна быть экономически обоснованной — это важно для налоговых целей.
Налоговые риски
Если ставка завышена или экономически не обоснована, налоговые органы могут переквалифицировать выплаты в скрытые дивиденды: расходы исключаются из налоговой базы, а на сумму начисляется налог у источника. Этот подход закреплён, в частности, Определением ВС РФ от № 302-ЭС22-3246 — для ситуации, когда лицензиат использовал товарный знак ещё до регистрации лицензии, а правообладатель являлся единственным учредителем.
Поэтому для корректного определения налоговой базы необходимо:
- чётко разграничивать лицензионные платежи от других видов доходов;
- подтверждать экономическую обоснованность ставки;
- своевременно регистрировать лицензионный договор (в случаях, когда это требуется);
- документально фиксировать факт использования объекта интеллектуальной собственности.
Лицензионные выплаты — это законный и распространённый механизм монетизации интеллектуальной собственности. Они позволяют правообладателю получать доход от своих разработок и брендов, а лицензиату, легально использовать чужие активы для развития бизнеса. Главное, грамотно составить договор, выбрать подходящую модель платежей (роялти, паушальный платёж или комбинацию) и обеспечить экономическую обоснованность выплат, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.