Местные налоги и сборы — важнейший источник формирования бюджетов муниципальных образований. Именно за счёт этих поступлений финансируются благоустройство дворов, ремонт дорог, содержание детских площадок, освещение улиц и решение многих других вопросов местного значения. В данной статье подробно рассмотрим, какие налоги относятся к местным, кто их устанавливает и как они влияют на жизнь граждан.
Понятие местного налога
В соответствии со статьёй 8 Налогового кодекса Российской Федерации налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, местными признаются налоги и сборы, которые:
- установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и решениями местных властей;
- обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Важно понимать: органы местного самоуправления не могут вводить налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом. Они лишь конкретизируют элементы уже установленных федеральным законодательством местных налогов.
Перечень местных налогов и сборов
Статьёй 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам отнесены:
- Земельный налог — уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
- Налог на имущество физических лиц — взимается с владельцев жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и иных зданий и сооружений.
- Торговый сбор, устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность (в настоящее время действует в Москве).
Полномочия органов местного самоуправления при установлении налогов
Представительные органы муниципальных образований (советы депутатов, думы) при введении местных налогов определяют в пределах, установленных Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки — в пределах, зафиксированных НК РФ (например, по земельному налогу ставка не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и жилищного фонда и 1,5% для прочих участков);
- порядок и сроки уплаты налогов;
- налоговые льготы — муниципалитеты вправе дополнять перечень федеральных льготников, освобождая от уплаты, например, многодетные семьи, ветеранов, пенсионеров;
- особенности определения налоговой базы.
Такие налоговые элементы, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и не могут изменяться местными властями.
Роль местных налогов в бюджете муниципалитета
Местные налоги полностью или преимущественно зачисляются в бюджеты муниципальных образований. За счёт этих средств решаются вопросы местного значения:
- содержание и ремонт муниципальных дорог;
- благоустройство территорий, дворов, парков и скверов;
- организация уличного освещения;
- содержание детских и спортивных площадок;
- организация сбора и вывоза бытовых отходов;
- поддержка муниципальных учреждений культуры и спорта.
Таким образом, если во дворе появляется яма или ломаются качели, жителю следует обратиться к местной администрации — муниципалитет обязан отреагировать на обращение, а финансирование подобных работ во многом обеспечивается именно за счёт местных налоговых поступлений.
Администрирование и контроль
Несмотря на то что налоги являются местными, их администрированием занимается Федеральная налоговая служба: инспекции рассчитывают суммы налогов для физических лиц, направляют уведомления и контролируют своевременность уплаты. Органы местного самоуправления, в свою очередь, действуют в рамках единой системы публичной власти, а их деятельность подлежит надзору на предмет соответствия Конституции РФ и федеральному законодательству, в т.ч. при принятии решений по налоговым вопросам.
Местные налоги — это прямая связь между гражданином и качеством жизни в его городе или посёлке. Земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор формируют финансовую основу местного самоуправления. Органы муниципальной власти, устанавливая ставки и льготы в рамках Налогового кодекса РФ, могут гибко регулировать налоговую нагрузку с учётом интересов местного сообщества, а собранные средства направлять на решение конкретных задач благоустройства и развития территории.