Налог на имущество физических лиц — один из основных региональных налогов в России. Для пенсионеров и граждан предпенсионного возраста законодатель предусмотрел существенные налоговые послабления, позволяющие снизить платежную нагрузку или полностью освободиться от уплаты налога по отдельным объектам. В статье подробно разбираем федеральные и региональные льготы, порядок их получения и актуальные изменения на 2024–2026 годы.

Федеральная льгота: полное освобождение от налога по одному объекту

Согласно п. 5 ст. 407 Налогового кодекса РФ (НК РФ), пенсионеры по старости (а также пенсионеры по инвалидности, получатели государственных пенсий за выслугу лет, космонавты и др.) имеют право на налоговый вычет в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту недвижимости каждого вида.

К каким объектам применяется льгота (по одному из каждого вида):

• Жилой дом (или его часть);
• Квартира (или ее часть);
• Комната (в коммунальной квартире или общежитии);
• Гараж или машино-место (площадью до 50 кв. м);
• Помещение творческой мастерской (принадлежащее на праве собственности и используемое для творческой деятельности);
• Объект недвижимого имущества, относящийся к единому недвижимому комплексу (ЕНК), если он используется для проживания.

Важный нюанс: Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида (например, две квартиры), налог не платится только по одному из них (обычно выбирается тот, налог на который выше). По остальным объектам налог уплачивается в общем порядке.

Льгота для граждан предпенсионного возраста

С 2019 года (ФЗ № 350-ФЗ) право на указанный выше налоговый вычет расширено на граждан предпенсионного возраста.

Кто относится к предпенсионерам в 2024–2026 гг. (с учетом переходных периодов повышения пенсионного возраста):

• Мужчины: 60–64 года (в 2024 г. — 60–61 год, в 2025 г. — 60–62 года, в 2026 г. — 60–63 года);
• Женщины: 55–59 лет (в 2024 г. — 55–56 лет, в 2025 г. — 55–57 лет, в 2026 г. — 55–58 лет).

Право на льготу возникает с момента достижения предпенсионного возраста, подтвержденного справкой из Социального фонда России (СФР).

Как оформить льготу: автоматический режим и уведомление

Автоматическое предоставление

В большинстве случаев налоговый орган получает данные о праве на льготу из СФР (ранее ПФР) автоматически. Инспекция сама определяет объект, по которому налог будет минимален (или нулевым), и применяет вычет при расчете налога. Отдельное заявление подавать не нужно.

Когда нужно подать уведомление (форма № НО-407)

Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать объект, к которому применяется льгота, если не согласен с выбором инспекции (например, хочет снять налог с более дорогой квартиры, а не с дома). Для этого нужно направить в налоговую инспекцию уведомление о выборе объекта недвижимости.

• Срок подачи: до 31 декабря налогового периода, за который предоставляется льгота (например, за 2024 год — до ).
• Способы: через личный кабинет ФНС (ЛК ФЛ), почту России, МФЦ или налоговую инспекцию.

Если уведомление подано вовремя, выбор вступает в силу с текущего налогового периода. Если поздно — со следующего.

Льготы по земельному налогу

Пенсионеры и предпенсионеры также имеют право на снижение земельного налога (ст. 391 НК РФ). Федеральный уровень устанавливает базовые правила, но конкретные ставки и порядок применения определяются региональными законами.

Основные федеральные меры:

• Налоговый вычет в размере 6 соток (600 кв. м): Кадастровая стоимость участка уменьшается на 600 кв. м. Налог платится только с разницы (если участок больше 6 соток). Если участок ≤ 6 соток — налог = 0.
• Льгота по одному участку: Вычет предоставляется по одному земельному участку на выбор налогоплательщика (если их несколько).

Региональные дополнения (примеры):

Многие регионы (Москва, Московская область, СПб, Ленинградская область и др.) устанавливают полное освобождение от земельного налога для пенсионеров по одному участку (в пределах установленных норм отвода — обычно до 6–15 соток в зависимости от вида разрешенного использования). Обязательно проверяйте Закон вашего субъекта РФ о земельном налоге.

Транспортный налог: региональные льготы

Федеральным законом льготы по транспортному налогу для пенсионеров не установлены. Это исключительная компетенция регионов (ст. 356 НК РФ).

Частые варианты региональных льгот:

• Полное освобождение от налога (например, Москва, Московская область — для пенсионеров по одному авто до определенной мощности/стоимости);
• Снижение ставки в процентах (на 50%, 75%);
• Льгота на мотоциклы, снегоходы, лодки малой мощности;
• Отсутствие льгот (в некоторых регионах).

Условия часто включают: наличие постоянной регистрации в регионе, владение одним ТС, ограничение по л.с. (например, до 150 или 200 л.с.) или стоимости авто.

Особенности расчета налога на имущество в 2024–2026 гг.

Кадастровая стоимость и коэффициенты КТС

Налог считается от кадастровой стоимости на 1 января налогового года. В 2024–2026 гг. продолжается переход на обновленные кадастровые оценки (проводились в 2022–2024 гг. в разных регионах).

Ограничение роста налога (Коэффициент КТС — «защита от скачков»)

Согласно ст. 408 НК РФ, если кадастровая стоимость выросла, налог не может увеличиться более чем в 1,1 раза (10%) по сравнению с налогом прошлого года (для объектов, налог на которые считается от кадастровой стоимости). Это защищает пенсионеров от резких скачков платежей по облагаемым объектам (вторым, третьим и т.д.).

Ставки налога

• 0,1%: Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, ЕНК (жилые), недвижимость до 300 млн руб. (доля ставки 0,1–0,3% устанавливает регион).
• 0,5%: Объекты недвижимости стоимостью свыше 300 млн руб. (федеральная ставка, регион не может менять).
• До 2%: Прочие объекты (торовые, офисные, незаконченное строительство и т.д.).

Субсидия на оплату ЖКХ (дополнительная мера поддержки)

Хотя это не налоговая льгота, важно упомянуть: пенсионеры, чьи расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг превышают установленный региональный норматив (обычно 10–22% от совокупного дохода семьи), имеют право на субсидию. Оформляется через МФЦ, Госуслуги или органы соцзащиты. Это существенно компенсирует расходы на содержание жилья.

Сроки уплаты налогов за 2024, 2025, 2026 годы

Налог на имущество, земельный и транспортный — годовые. Уведомления приходят за год до срока платежа.

Важно: Если уведомление не пришло, платеж все равно нужно совершить самостоятельно через ЛК ФНС, приложение «Налоги ФНС», банк или почту, иначе начнут начисляться пени.

Пошаговая инструкция: как проверить начисления и льготы

1. Зарегистрируйтесь/войдите в Личный кабинет налогоплательщика физлиц (ЛК ФЛ) на сайте lkfl2.nalog.ru или через приложение «Налоги ФНС» / Госуслуги.
2. Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» → «Налог на имущество» или «Мои налоги».
3. Проверьте раздел «Льготы»: там указаны категории льготников, примененные вычеты и объекты, по которым налог не начислен.
4. Если льгота не применена (нет галочки «Льгота» напротив объекта), нажмите «Получить льготу» или подайте уведомление через ЛК.
5. Проверьте каждую квитанцию: в строке «Льгота» должна стоять сумма вычета или 0 руб. к оплате по льготному объекту.

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Пенсионеры не платят налог на имущество вообще».
  Факт: Платеж освобождается только по одному объекту каждого вида. Если две квартиры, по одной платите.
• Миф: «Льгота дается автоматически всегда».
  Факт: Данные из СФР могут прийти с задержкой или с ошибкой. Всегда проверяйте ЛК ФНС в ноябре-декабре.
• Ошибка: Не уведомить налоговую, если хотите сменить льготный объект (например, продали старую квартиру, купили новую).
  Решение: Подайте уведомление до 31 декабря года продажи/покупки.
• Нюанс: Доля в праве общей собственности. Если вы владеете долей в квартире (не всей квартирой), льгота распространяется на эту долю как на объект «квартира/доля». Вычет дается на всю долю.

Актуальные изменения 2024–2026 гг.

• Цифровизация: Полный переход на электронные уведомления. Бумажные письма отправляют только тем, у кого нет доступа к ЛК или кто подал заявление на бумажном носителе.
• Единый налоговый платеж (ЕНП): Все налоги физлиц (имущество, земля, транспорт, НДФЛ) погашаются с единого счета (ЕНС). Переплата по одному налогу автоматически зачтется на другой.
• Индексация ставок: Регионы могут ежегодно индексировать ставки налога на имущество в пределах дефлятора (инфляции). Следите за законами вашего региона.
• Предпенсионеры: Границы возраста сдвигаются ежегодно вверх. В 2026 году мужчинам — от 63 лет, женщинам — от 58 лет.

Система налоговых льгот для пенсионеров в России построена на принципе целевой поддержки: федеральный закон дает базу (освобождение по одному объекту каждого вида), а регионы имеют право расширить перечень льготников, виды имущества или размер вычетов (особенно по земельному и транспортному налогам).

Главные действия пенсионера:

1. Ежегодно проверять начисления в Личном кабинете ФНС (ноябрь-декабрь).
2. Убедиться, что льгота применена к наиболее налогоемкому объекту (или подать уведомление для выбора).
3. Изучить Закон своего региона о земельном и транспортном налогах, там часто скрыты дополнительные экономии.
4. Оплачивать налоги до 1 декабря следующего года через ЕНП.

Грамотное использование предоставленных законом прав позволяет пенсионерам существенно сократить обязательные платежи в бюджет и сохранить семейный бюджет.

Данная статья носит информационный характер. Для получения консультации по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или к профессиональному налоговому консультанту. Нормативная база: НК РФ (ст. 407, 408, 391, 356), региональные законы, Постановления Правительства РФ.