Система налогообложения в Российской Федерации трехуровневая: федеральная, региональная и местная. Пермский край, как и любой другой субъект РФ, имеет установленный Налоговым кодексом РФ (НК РФ) перечень местных налогов и сборов. Важно понимать: местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городских дум, сельских советов и т.д.), а не законами самого края. Законодательство Пермского края может лишь регулировать отдельные аспекты организации местного самоуправления в налоговой сфере.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим данную сферу, является Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая):

• Статья 12 НК РФ, определяет перечень местных налогов и сборов.
• Глава 31 НК РФ, общие положения по местным налогам и сборам.
• Главы 32–36 НК РФ — специальные части по каждому виду местного налога.

На территориальном уровне ключевую роль играют:

• Уставы муниципальных образований Пермского края.
• Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (решения о внесении налогов в действие, установлении ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты).
• Закон Пермского края от № 73-З «Об общих принципах организации местного самоуправления в Пермском крае» (в части, касающейся налоговых полномочий).

Перечень местных налогов (ст. 12 НК РФ)

На 2026 год к местным налогам относятся три вида. Они обязательны к введению на территории каждого муниципального образования (МО), если иное не установлено кодексом.

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Плательщики: физические лица, владеющие на праве собственности налогооблагаемыми объектами.

Объекты налогообложения:

• Жилые дома, квартиры, комнаты.
• Гаражи (в т.ч. машино-места).
• Объекты незавершенного строительства (жилые).
• Иные недвижимые имущества (торговые помещения, офисы, ТЦ и др.), учтенные на кадастровом учете;
• Единые недвижимые комплексы (ЕНК).

Особенности в Пермском крае: Ставки налога устанавливаются муниципалитетами в пределах, установленных ст. 406 НК РФ (например, до 0,1% для жилья, до 0,5% для иных объектов, до 2% для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.). Льготы (освобождение от налога на один объект каждого вида) предоставляются федеральным законом (пенсионерам, инвалидам и др.), но МО могут устанавливать дополнительные меры поддержки (например, снижение ставок для отдельных категорий).

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Плательщики: организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности или вечного (бессрочного) пользования.

Ставки: устанавливаются представительными органами МО в пределах:

• 0,3%, для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже), земель заселенных пунктов сельского поселения, земель особо охраняемых территорий, лесного фонда, водного фонда, запасных земель.
• 1,5%, для иных земельных участков (в т.ч. под индивидуальное жилищное строительство, личное подсобное хозяйство, дачное ведение, под гаражи, а также земли заселенных пунктов городских округов/поселений).

Налоговая база: кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода. Переход на кадастровую базу завершен, ставки применяются к кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ — региональный налог, но с местными элементами)

Важное уточнение: С 2013 года налог на имущество организаций переведен в разряд региональных налогов. Однако законодательство Пермского края (Закон Пермского края «О налоге на имущество организаций») делегирует муниципалитетам право устанавливать ставки налога в отношении отдельных категорий имущества (в пределах 2,2%) и предоставлять налоговые льготы.

Объекты: недвижимое имущество, учтенное как основные средства, за исключением имущества, налогооблагаемого по кадастровой стоимости (ТЦ, офисы, нежилые помещения в ТЦ). Для последних налоговая база, кадастровая стоимость, ставка устанавливается Законом Пермского края (макс. 2%);

Местные сборы

Согласно ст. 12 НК РФ, к местным сборам относится торговый сбор.

Торговый сбор (Глава 34 НК РФ)

Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу товаров (работы, услуг) через торговое оборудование, нестационарные торговые объекты (лавки, палатки, прилавки, автолавки) на территориях, не предназначенных для торговли (или на территориях МО, введших сбор).

Ставки: устанавливаются представительными органами МО в пределах, установленных ст. 417 НК РФ (в рублях в месяц за 1 кв. м площади торгового места или за 1 единицу торговое оборудования).

• Максимальные ставки индексируются ежегодно по дефлятору бюджета (на 2026 год коэффициент дефлятора учтен в предельных размерах).
• Сбор не вводится на территории МО, если розничная торговля ведется в стационарных торговых объектах (магазинах).

Освобождения: установлены федеральным законом (например, для слепых, инвалидов I и II групп, ветеранов ВО, ИП на патенте — в зависимости от решения МО).

Особенности применения на территории Пермского края

Муниципальное деление и налоговые акты

Пермский край включает множество муниципальных образований (городские округа, муниципальные районы, городские/сельские поселения). Каждое МО принимает свои нормативные акты. Например:

• Городской округ город Пермь — свои ставки земельного налога и торгового сбора.
• Березовский, Кунгурский, Осинский и другие муниципальные районы — свои акты для входящих в их состав поселений.

Где искать актуальные ставки и льготы:

1. Официальные сайты администраций конкретных муниципальных образований (разделы «Налоги и сборы», «Нормативная база»).
2. Сайт Министерства финансов Пермского края (раздел «Местные налоги и сборы» — часто публикуются сводные таблицы ставок по МО).
3. Федеральный ресурс «Налог.ру» или личный кабинет налогоплательщика ФНС (для физлиц — расчет налогов на имущество/землю).

Кадастровая стоимость как база

Для Пермского края актуальна процедура кадастровой оценки. Налоговые уведомления для физлиц (земля, имущество) формируются ФНС на основе данных Росреестра. В случае несоответствия кадастровой стоимости рыночной, налогоплательщик имеет право оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде, что скорректирует налоговую базу.

Льготы и освобождения

Базовые федеральные льготы (ст. 407, 395 НК РФ) действуют едино по краю. Дополнительные льготы (снижение ставок, уменьшение налоговой базы сверх федеральных норм) могут быть установлены только нормативным актом конкретного МО. Необходимо проверять акты именно вашего муниципалитета.

Порядок исчисления и уплаты (Общие правила)

Для физических лиц

• Налоговый период: календарный год.
• Расчет: производит налоговый орган (ФНС). Уведомление направляется не позднее 30 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
• Авансовые платежи: не предусмотрены.

Для организаций (Земельный налог, Торговый сбор)

• Налоговый период: календарный год.
• Отчетность: Декларация по земельному налогу сдается в ФНС по месту нахождения земельного участка (или по месту учета организации, если участки в разных МО — раздельно). Срок сдачи, до 1 февраля года, следующего за отчетным годом (на 2026 год, до , так как 01.02 — воскресенье).
• Авансовые платежи: устанавливаются нормативными актами МО (обычно по итогам 1, 2, 3 кварталов). Если МО не установило авансовые платежи — они не взимаются.
• Торговый сбор: исчисляется плательщиком самостоятельно за каждый календарный месяц. Уплата — ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (сроки могут уточняться актами МО). Отчетность по торговому сбору не сдается.

Электронное взаимодействие и сервисы ФНС

На 2026 год основным каналом взаимодействия является личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ на сайте nalog.gov.ru) и сервис «Налоги ФЛ» (для физлиц).

• Получение уведомлений о начислении (ФЛ).
• Подача деклараций по земельному налогу (Орг/ИП).
• Оплата налогов и сборов через ЛК (без комиссии) или платежные поручения через банк (с указанием актуальных КБК и ОКТМО).
• Подача заявлений на предоставление льгот (ФЛ, через ЛК или МФЦ; Орг/ИП — в декларации/расчете авансов).

Типичные ошибки и риски

• Игнорирование актов конкретного МО: применение ставок соседнего муниципалитета или федеральных максимальных ставок без проверки локального акта.
• Неверное определение ОКТМО: при оплате земельного налога и торгового сборы КБК должен содержать верный код ОКТМО муниципального образования, где находится объект налогообложения. Ошибка ведет к зачислению платежа не в тот бюджет и начислению пени.
• Несвоевременная подача декларации по земельному налогу: штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Неучет изменений в кадастровой стоимости: если стоимость изменилась в течение года (переоценка, исправление ошибки), налог пересчитывается пропорционально месяцам владения с новой стоимостью.

Система местных налогов и сборов в Пермском крае является динамичной из-за муниципального деления и ежегодного обновления нормативных актов представительными органами. Ключевым моментом для налогоплательщика (как физлица, так и бизнеса) является мониторинг нормативных актов именно своего муниципального образования.

Рекомендуется:

1. Ежегодно (в ноябре-декабре) проверять принятые решения о ставках на следующий год на сайте администрации своего города/района/поселения.
2. Использовать Личный кабинет ФНС для контроля начислений и своевременной оплаты.
3. При обнаружении ошибок в уведомлениях (ФЛ) или расчетах (Орг) оперативно обращаться в ФНС (через ЛК, по телефону ### или лично) для внесения исправлений до срока платежа.

---

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, действующем на . Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам рекомендуется обратиться к актуальным нормативным правовым актам конкретного муниципального образования Пермского края или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.