Земельный налог относится к местным налогам, однако общие правила его исчисления и перечень федеральных льгот устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Министерство финансов России регулярно разъясняет порядок применения льгот по земельному налогу, отвечая на запросы граждан, организаций и налоговых органов. Рассмотрим основные положения, которые важно знать налогоплательщикам.
Кто имеет право на федеральные льготы
Согласно статье 395 Налогового кодекса РФ, от уплаты земельного налога полностью освобождаются отдельные категории организаций и физических лиц. Кроме того, пункт 5 статьи 391 НК РФ предусматривает налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (так называемые «6 соток») площади земельного участка.
Вычет применяется в отношении одного участка по выбору налогоплательщика и доступен следующим категориям граждан:
- пенсионерам и лицам, достигшим предпенсионного возраста;
- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам;
- ветеранам и инвалидам боевых действий;
- Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы;
- многодетным родителям, имеющим трёх и более несовершеннолетних детей;
- лицам, пострадавшим в результате радиационных катастроф и испытаний.
Разъяснения Минфина по ключевым вопросам Льгота для пенсионеров и предпенсионеров
Минфин неоднократно подчёркивал, что право на вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток не зависит от того, продолжает ли гражданин работать. Достаточно достижения возраста, дающего право на пенсию (в т.ч. предпенсионного возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин с учётом переходных положений). Льгота предоставляется в отношении одного земельного участка независимо от его местоположения и вида разрешённого использования.
Льготы для организаций
Минфин разъясняет, что организации могут претендовать на освобождение от земельного налога только в случаях, прямо предусмотренных статьёй 395 НК РФ. Например, льготы распространяются на организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и другие категории. При этом ведомство строго подходит к толкованию условий применения льгот: если имущество или земля используются не по целевому назначению, право на льготу утрачивается. Показателен спор с МГТУ им. Н. Э. Баумана, в котором Верховный суд РФ поддержал налоговую инспекцию и отказал вузу в праве на оборонную льготу по земельному налогу из-за несоблюдения условий её применения.
Региональные и местные льготы
Минфин напоминает, что муниципальные образования (а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — органы власти этих городов) вправе устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу. Поэтому перечень льготников в конкретном муниципалитете может быть шире федерального. Уточнить действующие льготы можно с помощью сервиса ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Как оформить льготу
Для получения льготы гражданину необходимо подать заявление в любую налоговую инспекцию. Сделать это можно несколькими способами:
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- лично в налоговой инспекции или через МФЦ;
- почтовым отправлением.
Если у налогоплательщика несколько участков, следует подать уведомление о выбранном объекте, к которому применяется вычет. При отсутствии уведомления вычет будет применён автоматически к участку с максимальной суммой налога. Важно: даже если заявление не подано, налоговая может предоставить льготу на основании имеющихся у неё сведений, однако подача заявления гарантирует учёт всех прав.
Позиция Минфина сводится к следующему: льготы по земельному налогу предоставляются строго в рамках Налогового кодекса и местных нормативных актов. Гражданам льготных категорий, пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам, многодетным семьям — положен вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток, а организациям следует тщательно проверять соответствие условиям статьи 395 НК РФ. Перед подачей заявления рекомендуется уточнить перечень дополнительных льгот, действующих на территории вашего муниципального образования.