Минимальный налог — это особое правило для предпринимателей и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы»․ Оно гарантирует, что бизнес заплатит в бюджет хотя бы небольшую сумму, даже если по итогам года прибыли почти не было или получен убыток․
Что такое минимальный налог на УСН
Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим для компаний и индивидуальных предпринимателей, при котором вместо нескольких налогов уплачивается один․ На УСН существует два объекта налогообложения:
- «Доходы» — налог исчисляется по ставке до 6% со всех поступлений;
- «Доходы минус расходы» — налог исчисляется по ставке до 15% с разницы между доходами и расходами․
Именно для второго варианта действует правило минимального налога․ Если по итогам года сумма налога, рассчитанного по общим правилам, оказалась меньше 1% от годовых доходов, предприниматель обязан уплатить в бюджет именно этот 1%; Это и называется минимальным налогом․
Кто обязан платить минимальный налог
Обязанность возникает у плательщиков УСН «доходы минус расходы» в следующих ситуациях:
- Получен убыток — расходы превысили доходы, и налог по общим правилам равен нулю․
- Прибыль минимальна — расходы почти равны доходам, и исчисленный налог меньше 1% от доходов․
Государство исходит из того, что налог не может быть совсем нулевым у действующего бизнеса, поэтому установлена минимальная планка․
Как рассчитать минимальный налог
Формула расчёта проста:
Минимальный налог = Доходы за год × 1%
Порядок действий по итогам года:
- Рассчитайте налог по обычной формуле: (Доходы − Расходы) × 15% (или региональную пониженную ставку)․
- Рассчитайте минимальный налог: Доходы × 1%․
- Сравните две суммы и уплатите большую из них․
Пример расчёта
Допустим, доходы ИП за год составили 5 000 000 рублей, а расходы — 4 800 000 рублей․
- Налог по общим правилам: (5 000 000 − 4 800 000) × 15% = 30 000 рублей․
- Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 рублей․
Поскольку минимальный налог больше, в бюджет нужно уплатить 50 000 рублей․
Учёт авансовых платежей
В течение года плательщики УСН перечисляют авансовые платежи по итогам каждого квартала․ Если по итогам года выяснилось, что нужно платить минимальный налог, ранее уплаченные авансы засчитываются в его счёт․ То есть доплатить придётся только разницу между минимальным налогом и суммой уже перечисленных авансов․
Разницу можно учесть в следующем году
Важная особенность: разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по общим правилам, разрешено включить в расходы следующего налогового периода (или увеличить на неё убыток, переносимый на будущее)․ Это позволяет частично компенсировать переплату․
Сроки уплаты и отчётность
Минимальный налог уплачивается по итогам календарного года в те же сроки, что и обычный налог по УСН:
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
- индивидуальные предприниматели, не позднее 25 апреля․
Одновременно с уплатой подаётся налоговая декларация по УСН․ Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт․
На что обратить внимание
- Минимальный налог рассчитывается только по итогам года, а не по кварталам — в течение года авансы платятся в обычном порядке․
- В расчёт берутся именно доходы (без вычета расходов) по данным книги учёта доходов и расходов․
- Региональные власти могут снижать ставку УСН «доходы минус расходы» до 5%, но ставка минимального налога остаётся неизменной, 1%․
- Даже при убытке декларацию подавать обязательно․
Минимальный налог — это страховочный механизм для бюджета и важный ориентир для бизнеса на УСН «доходы минус расходы»․ Если расходы «съели» почти всю прибыль или год завершился с убытком, в бюджет всё равно придётся заплатить 1% от доходов․ Чтобы избежать ошибок, ведите аккуратный учёт доходов и расходов в течение года, сравнивайте оба варианта расчёта по итогам года и не забывайте зачитывать авансовые платежи и переносить разницу на следующий период․