Минимальный налог — это особенность упрощённой системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». Он гарантирует‚ что даже при убыточной деятельности или очень маленькой прибыли налогоплательщик заплатит в бюджет определённую сумму. Разберём подробно‚ как рассчитать минимальный налог на УСН за 2020 год.
Что такое минимальный налог на УСН
Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ‚ минимальный налог уплачивается только теми упрощенцами‚ которые выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы». На объекте «Доходы» (ставка 6%) минимального налога не существует.
Минимальный налог рассчитывается как:
Минимальный налог = Доходы за год × 1%
При этом в доходы включаются все поступления‚ учитываемые в общем порядке (статьи 346.15‚ 346.17 НК РФ)‚ без вычета расходов.
Когда нужно платить минимальный налог
Минимальный налог уплачивается‚ если выполняется одно из условий:
- по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы);
- обычный налог‚ исчисленный по ставке 15% (или пониженной региональной ставке)‚ оказался меньше минимального налога.
Важно: минимальный налог определяется только по итогам календарного года. По итогам отчётных периодов (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев) его рассчитывать не нужно — уплачиваются обычные авансовые платежи.
Порядок расчёта минимального налога за 2020 год
Шаг 1. Определите налоговую базу
Подсчитайте все доходы и расходы за 2020 год по правилам статей 346.15–346.17 НК РФ. Если вы совмещали УСН с патентной системой (ПСН)‚ в расчёт берите только доходы‚ полученные на упрощёнке (письмо ФНС от № ЕД-4-3/3776).
Шаг 2. Рассчитайте обычный налог
Формула расчёта:
Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка
Стандартная ставка — 15%‚ но регионы вправе снижать её до 5%.
Шаг 3. Рассчитайте минимальный налог
Минимальный налог = Доходы × 1%
Шаг 4. Сравните и выберите большую сумму
Если минимальный налог больше обычного — платится минимальный. Если обычный налог больше, платится он.
Пример расчёта
ИП Волков на УСН «Доходы минус расходы» за 2020 год получил:
- доходы, 2 000 000 руб.;
- расходы, 1 950 000 руб.
Обычный налог: (2 000 000 − 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.
Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 руб.
Так как 20 000 > 7 500‚ ИП должен заплатить минимальный налог — 20 000 руб. (за вычетом авансовых платежей‚ уплаченных в течение года).
Если бы предприниматель сработал в убыток (расходы превысили доходы)‚ обычный налог был бы равен нулю‚ и также уплачивался бы минимальный налог, 1% от доходов.
Учёт авансовых платежей и разницы
Авансовые платежи‚ уплаченные в течение 2020 года‚ засчитываются в счёт минимального налога. Если авансы превысили сумму минимального налога‚ переплату можно вернуть или зачесть на будущие платежи;
Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом можно включить в расходы следующего года или использовать для уменьшения налоговой базы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Сроки уплаты за 2020 год
- Организации, не позднее 31 марта 2021 года;
- ИП — не позднее 30 апреля 2021 года.
Минимальный налог уплачивается на тот же КБК‚ что и обычный налог при УСН «Доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110.
- Минимальный налог — 1% от доходов‚ применяется только на УСН «Доходы минус расходы».
- Платится при убытке или когда он больше обычного налога.
- Рассчитывается только по итогам года.
- Авансовые платежи засчитываются в его счёт.
- Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах следующего года.
Правильный расчёт минимального налога поможет избежать недоимки‚ пеней и претензий со стороны налоговой инспекции.