Вопрос о том, можно ли учесть уплаченные налоги в составе расходов при расчете налоговой базы, волнует практически каждого бухгалтера и руководителя организации. Ответ на него неоднозначен: одни налоги действительно уменьшают налогооблагаемую прибыль, а другие — нет. Разберемся в этом вопросе подробно, опираясь на нормы Налогового кодекса РФ.
Общий принцип признания расходов
Согласно статье 252 НК РФ, расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Любые затраты, отвечающие этим критериям, можно учесть при расчете налога на прибыль, за исключением тех, что прямо перечислены в статье 270 НК РФ как не учитываемые в целях налогообложения.
Какие налоги можно отнести в расходы
Ключевая норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ: в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. Сюда же относится плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Таким образом, в расходы можно включить:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- страховые взносы с выплат работникам;
- таможенные пошлины и сборы;
- водный налог;
- государственные пошлины;
- плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Эти суммы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при методе начисления).
Какие налоги нельзя учесть в расходах
Статья 270 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, не учитываемых при налогообложении. В частности, нельзя отнести в расходы:
- сам налог на прибыль организаций — суммы начисленного налога не уменьшают базу по самому себе;
- суммы начисленных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;
- штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
- НДС, предъявленный покупателю (он учитывается отдельно через механизм вычетов).
Также следует помнить, что налоги, уплаченные в связи с деятельностью, не направленной на получение дохода, не могут быть признаны экономически обоснованными расходами.
Особенности для разных налоговых режимов Общая система налогообложения (ОСНО)
Организации на ОСНО учитывают налоги и сборы в составе прочих расходов по статье 264 НК РФ. Страховые взносы, таможенные пошлины и налоговые платежи относятся именно к этой категории.
Упрощенная система (УСН «доходы минус расходы»)
При УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень учитываемых расходов является закрытым (статья 346.16 НК РФ). Однако суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством, в этот перечень включены. Исключение — сам единый налог по УСН, который в расходы не включается.
Практические рекомендации - Ведите раздельный учет налогов, включаемых и не включаемых в расходы, чтобы избежать ошибок при заполнении декларации.
- Подтверждайте расходы документально: платежными поручениями, декларациями, расчетами.
- Следите за изменениями законодательства — в 2026 году ставка налога на прибыль составляет 25%, и правильный учет расходов напрямую влияет на сумму налога к уплате.
- Не включайте в расходы штрафы и пени по налогам — это одна из самых распространенных ошибок, выявляемых при проверках.
Отнести оплату налогов в расходы можно, но не всегда. Большинство налогов и сборов (имущественные, транспортный, земельный, страховые взносы, таможенные платежи) уменьшают базу по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако сам налог на прибыль, единый налог при УСН, а также штрафные санкции в бюджет в расходах не учитываются. Главные условия признания затрат, экономическая обоснованность, документальное подтверждение и отсутствие их в перечне статьи 270 НК РФ.