Налог на прибыль (ННП) — основной налог, уплачиваемый организациями на общей системе налогообложения (ОСНО). Базой по нему является прибыль компании, рассчитываемая по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Один из самых частых вопросов бухгалтеров и руководителей — можно ли уплачивать авансовые платежи по этому налогу только раз в квартал, не внося ежемесячные платежи. Разберёмся подробно.
Какие существуют способы уплаты авансовых платежей
Налоговое законодательство позволяет платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя основными способами:
- поквартально — авансы уплачиваются только по итогам отчётных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев);
- ежемесячно, помимо квартальных платежей вносятся ежемесячные авансы внутри квартала (исходя из прибыли предыдущего квартала) либо авансы рассчитываються исходя из фактически полученной прибыли за каждый месяц.
Конкретный порядок зависит от двух факторов: размера выручки организации и её учётной политики.
Кто имеет право платить налог на прибыль поквартально
Согласно статье 286 НК РФ, уплачивать только квартальные авансовые платежи (без ежемесячных) могут организации, у которых доходы от реализации за предшествующие четыре квартала не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Кроме того, правом на поквартальную уплату пользуются отдельные категории налогоплательщиков независимо от размера выручки, например:
- бюджетные и автономные учреждения;
- иностранные организации, работающие через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации;
- участники простых и инвестиционных товариществ (по доходам от участия);
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Вновь созданные организации
Новые компании также могут платить авансы поквартально — при условии, что выручка от реализации не превышала 15 миллионов рублей в квартал (либо 5 миллионов рублей в месяц); Как только лимит окажется превышен, организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи.
Когда придётся перейти на ежемесячные платежи
Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, если одновременно выполняются два условия:
- она не относится к категориям, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ;
- она не перешла добровольно на уплату авансов исходя из фактической прибыли.
Если лимит выручки превышен, то начиная с квартала, следующего за периодом превышения, организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение квартала и по его итогу. Суммы ежемесячных авансов на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога.
Ежемесячные авансы по фактической прибыли — альтернатива
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Этот метод основан на реальной прибыли организации за каждый месяц и доступен всем плательщикам налога на прибыль, однако декларацию в этом случае необходимо подавать ежемесячно. О переходе нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу, и менять способ в течение года нельзя.
Сроки уплаты и ставка в 2026 году
В 2026 году авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются по ставке 25% ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от выбранного и доступного организации порядка. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом (для ежемесячных авансов, не позднее 28 числа текущего месяца).
При расчёте авансов по ставке 25% сумма распределяется следующим образом: 17% направляется в региональный бюджет, 8%, в федеральный.
Плюсы и минусы поквартальной уплаты
- Плюсы: меньше платежей и расчётов, декларация подаётся четыре раза в год, деньги дольше остаются в обороте компании.
- Минусы: ограничение по выручке (15 млн руб. в среднем за квартал), риск обязательного перехода на ежемесячные авансы при росте доходов.
Платить налог на прибыль поквартально можно, но не всем. Право на такой порядок имеют организации со среднеквартальной выручкой не более 15 млн рублей за предыдущие четыре квартала, а также отдельные категории налогоплательщиков по ст. 286 НК РФ. Остальные компании обязаны вносить ежемесячные авансовые платежи, либо исходя из прибыли предыдущего квартала, либо (по своему выбору) исходя из фактической прибыли. Перед выбором схемы стоит оценить размер выручки, динамику её роста и закрепить порядок уплаты в учётной политике организации.