Дивиденды — один из самых популярных способов получения собственниками дохода от прибыли бизнеса. Однако законодательство устанавливает чёткие ограничения на периодичность и порядок таких выплат. Разберёмся, допустимо ли распределять дивиденды ежемесячно и какие риски это несёт.
Какую периодичность выплат допускает закон
Периодичность выплаты дивидендов устанавливается уставом организации, но в рамках, предусмотренных законом.
Для ООО
Общество с ограниченной ответственностью вправе распределять прибыль между участниками:
- раз в квартал;
- раз в полгода;
- раз в год.
Если в ООО создан совет директоров, устав может содержать положение о необходимости его рекомендаций по размеру дивидендов (по аналогии с нормами закона об АО).
Для акционерных обществ
АО вправе выплачивать дивиденды по итогам:
- первого квартала;
- шести месяцев;
- девяти месяцев;
- отчётного года.
При наличии совета директоров обязательны его рекомендации по размеру дивидендов.
Почему ежемесячные «дивиденды» опасны
Законодательство как об АО, так и об ООО формально не даёт права распределять дивиденды ежемесячно. Даже если такая возможность прописана в уставе, суд может признать подобные выплаты незаконными.
Главный риск — переквалификация дивидендов в заработную плату. Налоговые органы и суды могут расценить регулярные ежемесячные выплаты как маскировку зарплаты, особенно если:
- устав не предусматривает ежемесячного распределения прибыли;
- выплаты носят фиксированный, регулярный характер;
- получатель фактически выполняет трудовые функции в компании.
Последствия переквалификации весьма существенны:
- доначисление страховых взносов на выплаченные суммы;
- пересчёт НДФЛ по ставкам, применимым к зарплате;
- начисление пеней и штрафов.
Важно: ситуацию не спасёт даже ежемесячное составление протокола о выплате дивидендов, формальное оформление не делает незаконную выплату законной.
Обязательные условия для любой выплаты дивидендов
Независимо от периодичности, решение о выплате дивидендов можно принимать только при соблюдении ряда условий.
Наличие сформированной бухгалтерской отчётности
Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли (после налогообложения), которая определяется по данным бухгалтерской отчётности. Поэтому на дату принятия решения отчётность за соответствующий период должна быть сформирована и подписана руководителем. Например, для выплаты дивидендов за 9 месяцев нужна подписанная отчётность именно за 9 месяцев.
Достаточность нераспределённой прибыли
Суммы по строке 1370 баланса должно хватать на выплату дивидендов с учётом НДФЛ (налога на прибыль). При этом дивиденды можно выплачивать не только из прибыли отчётного периода, но и за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет — это подтверждала и ФНС. Закон также не запрещает одновременно распределять прибыль на дивиденды и на покрытие убытков прошлых лет.
Полная оплата уставного капитала
Уставный капитал общества должен быть оплачен на 100%.
Отсутствие признаков банкротства
Признаки банкротства должны отсутствовать как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов.
Достаточность чистых активов
Величина чистых активов на момент решения и после выплаты должна превышать размер уставного капитала и резервного фонда (для АО — с учётом дополнительных показателей по привилегированным акциям).
Отсутствие долгов перед участниками (для ООО)
У ООО не должно быть задолженности перед участниками по выплате действительной стоимости доли или её части.
Принимать решение о выплате дивидендов каждый месяц нельзя — закон допускает максимум ежеквартальное распределение прибыли. Ежемесячные выплаты под видом дивидендов чреваты переквалификацией в зарплату, доначислением страховых взносов, пеней и штрафов. Оптимальный и безопасный вариант — закрепить в уставе квартальную периодичность и каждый раз проверять соблюдение всех обязательных условий: наличие подписанной отчётности, достаточность чистой прибыли и чистых активов, отсутствие признаков банкротства.
При возникновении сложных вопросов рекомендуется привлекать профессиональных юристов и бухгалтеров для сопровождения процедуры выплаты дивидендов.