Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных налогов, который работодатель обязан удерживать из заработной платы сотрудников и перечислять в бюджет․ Разберём подробно, как происходит начисление, какие ставки применяются и какие вычеты можно использовать․
Что такое НДФЛ и кто его платит
НДФЛ — это налог, взимаемый с доходов физических лиц․ В отношении заработной платы работодатель выступает налоговым агентом: он сам рассчитывает налог, удерживает его из зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет․ Работник получает на руки сумму уже за вычетом налога․
Ставки НДФЛ в 2026 году
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов․ Ставки зависят от размера годового дохода:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18%, с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22%, с части дохода свыше 50 млн рублей․
Для нерезидентов РФ (лиц, находящихся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев) ставка, как правило, составляет 30%, за исключением отдельных категорий работников․
Порядок начисления НДФЛ
Расчёт налога происходит в несколько этапов:
- Определение налоговой базы․ Суммируются все доходы сотрудника: оклад, премии, надбавки, отпускные, больничные и другие выплаты․
- Применение налоговых вычетов․ Из базы вычитаются стандартные, социальные и иные вычеты, на которые имеет право работник․
- Расчёт налога․ Налоговая база умножается на соответствующую ставку․
- Удержание и перечисление․ Налог удерживается при фактической выплате зарплаты и перечисляется в бюджет в установленные сроки․
Пример расчёта
Сотруднику начислена зарплата 80 000 рублей в месяц․ У него есть один ребёнок, что даёт право на стандартный вычет 1 400 рублей․
Расчёт:
- Налоговая база: 80 000 − 1 400 = 78 600 рублей;
- НДФЛ: 78 600 × 13% = 10 218 рублей;
- К выплате на руки: 80 000 − 10 218 = 69 782 рубля․
Налоговые вычеты
Работники могут уменьшить налоговую базу за счёт вычетов:
- Стандартные — на детей (1 400 руб․ на первого, 1 400 руб․ на второго, 3 000 руб․ на третьего и последующих), а также отдельным категориям граждан;
- Социальные — на обучение, лечение, благотворительность;
- Имущественные — при покупке жилья;
- Инвестиционные — по операциям с ценными бумагами и ИИС․
Сроки перечисления НДФЛ
Работодатель обязан перечислить удержанный налог в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП)․ Сроки зависят от периода удержания:
- за период с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года;
Ответственность работодателя
За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговому агенту грозят пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы․ Кроме того, задержка выплаты заработной платы даёт работнику право требовать компенсацию за каждый день просрочки․
Начисление НДФЛ — обязательная процедура при выплате заработной платы․ Работодатель рассчитывает налог с учётом прогрессивной шкалы ставок и применяемых вычетов, удерживает его при выплате и своевременно перечисляет в бюджет; Сотруднику полезно знать о своих правах на вычеты — это позволяет законно уменьшить сумму налога и увеличить доход на руки․