Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Начисленная оплата труда — это совокупность всех сумм, которые работодатель обязан выплатить работнику за выполненную работу, а также за периоды, когда работник фактически не трудился, но за ним по закону сохраняется заработок. Понимание структуры этих выплат важно как для работников, желающих контролировать правильность расчётов, так и для работодателей и бухгалтеров, отвечающих за корректное начисление и учёт расходов на персонал.

Понятие начисленной оплаты труда

Под начисленной оплатой труда понимается вся сумма вознаграждения, рассчитанная работнику за отчётный период до удержания налогов и иных обязательных платежей. Она формируется в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, закреплёнными в трудовом договоре, коллективном договоре и локальных нормативных актах.

Важно различать:

начисленную заработную плату — полная сумма до удержаний;
выплаченную («на руки») заработную плату — сумма после удержания НДФЛ и иных удержаний (алименты, займы и т.д.);
фонд оплаты труда (ФОТ) — совокупность начисленных сумм по всем работникам организации.

Структура выплат из сумм начисленной оплаты труда

Основная заработная плата

Это вознаграждение за фактически отработанное время или выполненный объём работ. К ней относятся:

суммы, начисленные по тарифным ставкам и должностным окладам;
выплаты по сдельным расценкам;
вознаграждение в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
оплата по аккордным заданиям.

Например, если по трудовому договору за выполнение аккордного задания работнику полагается 15 000 руб., а за досрочное выполнение, премия 10%, то при завершении работ раньше срока ему будет начислено 16 500 руб.

Компенсационные выплаты

Компенсационные доплаты и надбавки связаны с режимом работы и условиями труда. К ним относятся:

доплаты за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни;
надбавки за вахтовый метод работы;
доплаты в связи с разъездным характером работы;
доплаты за совмещение профессий и расширение зон обслуживания;
надбавки за стаж работы (выслугу лет);
выплаты за работу во вредных и опасных условиях труда;
компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы;
районные коэффициенты и процентные надбавки.

Стимулирующие выплаты

К стимулирующей части относятся:

премии за производственные результаты;
единовременные поощрительные выплаты;
бонусы по итогам работы за месяц, квартал, год;
вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы.

Оплата за неотработанное время

Отдельную группу составляют выплаты за периоды, когда работник не выполнял трудовые обязанности, но за ним сохраняется заработок:

отпускные, средний заработок, сохраняемый на время ежегодного оплачиваемого отпуска;
оплата дней прохождения диспансеризации;
средний заработок на время выполнения государственных и общественных обязанностей;
доплаты до среднего заработка, начисленные сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности;
оплата льготных часов подростков;
оплата перерывов в работе кормящих матерей;
оплата учебных отпусков;
выходные пособия при увольнении.

Формы и системы оплаты труда, влияющие на начисления

Величина начисленной оплаты труда зависит от применяемой системы:

Повременная — оплата за фактически отработанное время по окладу или тарифной ставке.
Сдельная — оплата за количество произведённой продукции или выполненных работ.
Косвенно-сдельная — заработок зависит от результатов труда обслуживаемых работников. Например, наладчикам станков может быть установлена оплата в размере 2,5% от общей месячной зарплаты основных рабочих цеха: если рабочим начислено 2 643 178 руб., наладчик получит соответствующий процент от этой суммы.
Аккордная — оплата за весь комплекс работ с установленным сроком выполнения.
Комиссионная — оплата в процентах от выручки.

Налоговый учёт: статья 255 НК РФ

Для целей налога на прибыль расходы на оплату труда регламентируются статьёй 255 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:

суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки;
начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии;
начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого на время выполнения государственных и общественных обязанностей;
расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска;
денежные компенсации за неиспользованный отпуск.

Важный практический момент: чтобы компенсационные и стимулирующие выплаты можно было учесть в расходах при расчёте налога на прибыль, они должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором. Поэтому в договоре необходимо перечислить все составляющие оплаты труда.

Страховые взносы с начисленной оплаты труда

С сумм начисленной оплаты труда работодатель исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Отчисления производятся в установленных размерах от расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Другие виды дополнительной заработной платы (оплата льготных часов подростков, перерывов кормящих матерей и т.д.) относятся на себестоимость отчётного периода в фактически начисленных размерах.

Порядок выплаты начисленных сумм

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Расчётный листок работника обычно включает:

аванс (выплату за первую половину месяца);
основную часть зарплаты;
премии, если они предусмотрены;
другие начисленные суммы, компенсацию за нарушение срока выплаты, отпускные, выходное пособие и пр.;
удержанные суммы (НДФЛ и др.) и итог к выплате.

Выплаты из сумм начисленной оплаты труда охватывают широкий спектр начислений: от основного оклада и сдельного заработка до компенсационных надбавок, премий и оплаты неотработанного времени. Корректное определение состава этих выплат необходимо для правильного расчёта заработной платы, исчисления страховых взносов и НДФЛ, а также для обоснованного учёта расходов на оплату труда при налогообложении прибыли. Работодателю следует закреплять все виды выплат в трудовых и коллективных договорах, а работнику — внимательно изучать расчётные документы, чтобы убедиться в полноте и правильности начислений.