С 1 января 2021 года в России начала действовать прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Одним из ключевых нововведений стала повышенная ставка НДФЛ для граждан с высокими доходами — так называемый «налог для богатых». Разберёмся подробно, кто обязан его платить, как он рассчитывается и какие нюансы важно учитывать.
Что представляет собой повышенная ставка НДФЛ
Стандартная ставка налога на доходы физических лиц в России составляла 13%. Однако с 2021 года для доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год, была введена ставка 15%. Важно понимать ключевой момент: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога в 5 млн рублей.
Пример расчёта
Допустим, годовой доход гражданина составил 7 миллионов рублей. Расчёт будет следующим:
- С суммы 5 000 000 рублей налог считается по ставке 13% — это 650 000 рублей;
- С суммы превышения (7 000 000 − 5 000 000 = 2 000 000 рублей) налог считается по ставке 15% — это 300 000 рублей;
Для удобства налоговый кодекс предусматривает упрощённую формулу: при доходе свыше 5 млн рублей налог составляет 650 000 рублей плюс 15% от суммы превышения.
Кто платит повышенный налог
Повышенная ставка затрагивает относительно небольшую часть населения. По оценкам, доля налогоплательщиков с доходами свыше 5 млн рублей в год составляет менее 1% от всех плательщиков НДФЛ. В эту категорию попадают:
- топ-менеджеры и руководители крупных компаний;
- высокооплачиваемые специалисты (IT, финансовый сектор, юриспруденция);
- владельцы бизнеса, получающие доходы в виде зарплаты или дивидендов;
- профессиональные спортсмены, артисты и другие публичные персоны с высокими гонорарами;
- граждане, получающие крупные доходы от инвестиций и продажи имущества.
Какие доходы учитываются при расчёте порога
Для определения превышения порога в 5 млн рублей суммируются так называемые основные налоговые базы:
- заработная плата и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- доходы от предпринимательской деятельности (для ИП на общей системе);
- дивиденды;
- доходы от операций с ценными бумагами;
- проценты по вкладам (в части, превышающей необлагаемый лимит);
- доходы от продажи имущества (с учётом установленных особенностей);
- выигрыши, доходы в иностранной валюте и другие облагаемые поступления.
При этом важно помнить: пенсии НДФЛ не облагаются, поэтому они не учитываются при расчёте порога. Также изначально было принято решение не применять прогрессивную ставку к некоторым разовым доходам, например к продаже недвижимости, — для них действовали особые правила.
Изменения с 2025 года: новая прогрессивная шкала
С 1 января 2025 года в России заработала расширенная прогрессивная шкала НДФЛ, которая включает уже пять ступеней:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18%, с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20%, с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.
Таким образом, порог в 5 млн рублей сохранил своё значение, но теперь с суммы превышения над ним применяется ставка 18% (а при дальнейшем росте дохода — 20% и 22%). При этом для отдельных видов доходов — дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества и ценных бумаг — действует двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн рублей и 15% свыше этой суммы.
Как уплачивается налог
Порядок уплаты зависит от источника дохода:
- Зарплата. Работодатель как налоговый агент самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ, применяя повышенную ставку при превышении порога.
- Несколько источников дохода. Если гражданин получает доходы от разных налоговых агентов и каждый по отдельности не превышает порог, а в совокупности — превышает, налоговая инспекция по итогам года сама рассчитает доплату и направит уведомление.
- Самостоятельная декларация. Доходы от продажи имущества, сдачи жилья в аренду и другие декларируемые поступления отражаются в декларации 3-НДФЛ, которую нужно подать до 30 апреля следующего года, а налог уплатить до 15 июля.
Куда направляются средства
Изначально дополнительные поступления от повышенной ставки НДФЛ направлялись на целевые цели — в частности, на лечение детей с редкими тяжёлыми заболеваниями через фонд «Круг добра». Это делало нововведение социально ориентированным: средства от наиболее обеспеченных граждан шли на поддержку тех, кто нуждается в дорогостоящей медицинской помощи.
Налог на доходы свыше 5 миллионов рублей платит небольшая доля граждан — менее 1% налогоплательщиков. Ключевые моменты, которые стоит запомнить:
- повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу;
- с 2025 года действует пятиступенчатая шкала со ставками от 13% до 22%;
- при расчёте суммируются разные виды доходов: зарплата, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг;
- пенсии и ряд социальных выплат налогом не облагаются;
- в большинстве случаев налог удерживается автоматически, а при нескольких источниках дохода налоговая сама пришлёт уведомление на доплату.
Прогрессивная шкала налогообложения делает налоговую систему более справедливой: те, кто зарабатывает больше, вносят больший вклад в бюджет, при этом основная масса граждан продолжает платить налог по базовой ставке.