Дарение недвижимости — один из самых распространённых способов передать квартиру или дом родственникам и близким людям․ Однако после оформления дарственной у сторон сделки нередко возникают вопросы: кто должен платить налог, в каком размере и в каких случаях можно получить освобождение от уплаты НДФЛ․ Разберёмся в этом подробно․
Кто платит налог при дарении квартиры
Важно понимать ключевой принцип российского налогового законодательства: даритель (тот, кто подарил квартиру) налог не платит․ Он не получает никакого дохода от сделки — наоборот, безвозмездно передаёт своё имущество․ Поэтому обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возникает у одаряемого — человека, который получил квартиру в подарок, поскольку именно он получает доход в натуральной форме․
Когда налог платить не нужно
Согласно пункту 18․1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ, если дарение происходит между членами семьи и близкими родственниками․ К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т․ч․ усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сёстры․
Как отмечал глава комитета Госдумы по вопросам собственности и имущественных отношений Сергей Гаврилов, при передаче квартиры между супругами, родителями и детьми, бабушками, дедушками и внуками одаряемый освобождён от налога․ Именно поэтому оформление дарственной позволяет существенно минимизировать налоговую нагрузку при передаче имущества внутри семьи․
Также не облагаеться налогом дарение, если одаряемый является сотрудником консульства или членом его семьи, в соответствии с международными договорами РФ․
Когда налог придётся заплатить
Если квартира подарена человеку, который не является близким родственником дарителя (например, другу, сожителю без регистрации брака, дяде, тёте, племяннику, свекрови, зятю и т․д․), одаряемый обязан уплатить НДФЛ со стоимости полученной недвижимости․
Ставка налога составляет:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 2,4 млн рублей в год; при превышении действует прогрессивная шкала от 15% до 22%);
- 30% — для нерезидентов РФ․
Как рассчитывается сумма налога
Налоговой базой является кадастровая стоимость подаренной квартиры․ Если кадастровая стоимость не определена, берётся рыночная стоимость, указанная в договоре дарения․
Пример расчёта: если кадастровая стоимость квартиры составляет 5 000 000 рублей, то налог для резидента РФ составит:
5 000 000 × 13% = 650 000 рублей․
Порядок уплаты налога
Одаряемый, получивший квартиру не от близкого родственника, должен самостоятельно задекларировать доход:
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка․
- Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года․
К декларации прилагаются договор дарения и документы, подтверждающие стоимость недвижимости․ За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени․
Налог при последующей продаже подаренной квартиры
Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда одаряемый решает продать полученную в дар квартиру:
- Если квартира подарена близким родственником, минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже составляет 3 года․
- Если квартира подарена не близким родственником, минимальный срок владения — 5 лет․
- При продаже раньше срока доход можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при дарении, либо на расходы дарителя на приобретение квартиры (при дарении от близкого родственника)․
- Даритель налог при дарении квартиры не платит никогда․
- Одаряемый освобождается от НДФЛ, если является близким родственником дарителя․
- При дарении постороннему человеку одаряемый платит 13% (резидент) или 30% (нерезидент) от кадастровой стоимости жилья․
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года․
Перед оформлением дарственной рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым специалистом, чтобы учесть все нюансы конкретной ситуации и избежать непредвиденных расходов․