Вопрос о том, к какому уровню относится налог на игорный бизнес, волнует многих предпринимателей, бухгалтеров и студентов экономических специальностей. Ответ на него зависит от периода, о котором идёт речь, поскольку законодательство в этой сфере претерпело существенные изменения.
Краткий ответ
До 1 января 2026 года налог на игорный бизнес являлся региональным налогом в соответствии со статьёй 14 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2026 года он отнесён к федеральным налогам. Местным этот налог не был никогда.
Налог на игорный бизнес как региональный налог (до 2026 года)
На протяжении многих лет налог на игорный бизнес входил в число трёх региональных налогов наряду с налогом на имущество организаций и транспортным налогом. Его статус был закреплён главой 29 Налогового кодекса РФ (статьи 364–371).
Региональный характер налога проявлялся в следующем:
- Установление ставок. Конкретные налоговые ставки определялись законами субъектов РФ, но в пределах, установленных Налоговым кодексом. Например, ставка за один игровой стол могла варьироваться от 25 000 до 125 000 рублей в зависимости от решения региона.
- Ставки по умолчанию. Если законом субъекта РФ ставки не были установлены, применялись минимальные значения, указанные в Налоговом кодексе.
- Направление поступлений. Суммы налога полностью зачислялись в бюджет субъекта РФ, на территории которого были зарегистрированы объекты налогообложения, и являлись источником доходов регионального бюджета.
Особенности исчисления налога
Одна из ключевых особенностей налога на игорный бизнес состоит в том, что он исчисляется как произведение налоговой ставки на количество объектов налогообложения. К таким объектам относятся:
- игровые столы;
- игровые автоматы;
- процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов;
- пункты приёма ставок букмекерских контор и тотализаторов.
Каждый объект подлежал регистрации в налоговом органе, а налог уплачивался по месту регистрации объектов.
Изменения с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года произошло важное изменение: налог на игорный бизнес стал федеральным налогом. Что это означает на практике:
- налог автоматически действует на всей территории России, без необходимости введения его законами субъектов РФ;
- ставки устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ, а региональные власти утрачивают право регулировать их самостоятельно;
- ранее действовавшие региональные законы о ставках (например, закон Приморского края от № 75-КЗ) перестают применяться для целей установления ставок.
Почему налог не является местным
К местным налогам в соответствии со статьёй 15 НК РФ относятся только земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Налог на игорный бизнес в этот перечень никогда не входил: он регулировался либо на региональном уровне (до 2026 года), либо на федеральном (с 2026 года).
Таким образом, правильный ответ на вопрос зависит от даты:
- До — налог на игорный бизнес является региональным налогом (ст. 14 НК РФ), поступления от него направляются в бюджеты субъектов РФ;
- С — налог становится федеральным, а ставки устанавливаются только Налоговым кодексом РФ.
Местным налогом налог на игорный бизнес не являлся ни в один из периодов. При подготовке отчётности и изучении нормативной базы важно учитывать, какая редакция законодательства действует в соответствующем налоговом периоде.