Налог на имущество физических лиц — это местный налог, который обязаны уплачивать собственники недвижимости, в т.ч. нежилой. Порядок его расчёта установлен Налоговым кодексом РФ, а конкретные ставки определяются нормативными актами муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов.
Что относится к нежилой недвижимости
К объектам налогообложения, помимо жилых домов, квартир и комнат, относятся:
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения (например, торговые площади, офисы, склады, хозяйственные постройки).
Не признаётся объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база
Основой для расчёта налога служит кадастровая стоимость объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и действующая на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Важные особенности определения налоговой базы:
- Если объект образован в течение года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН.
- Изменение кадастровой стоимости в течение года, как правило, не учитывается при расчёте налога за текущий и предыдущие периоды.
- Если кадастровая стоимость изменена в результате установления рыночной стоимости (по итогам оспаривания), новые сведения учитываются с даты начала применения изменённой стоимости.
- В отдельных регионах, где ещё не перешли на кадастровую стоимость, налог может рассчитываться от инвентаризационной стоимости с применением коэффициента-дефлятора.
Налоговые ставки
Базовые ставки установлены статьёй 406 НК РФ, но местные власти вправе их уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (не более чем в три раза). Для нежилой недвижимости действуют следующие ориентиры:
- 0,1% — для гаражей и машино-мест;
- 0,5% — для прочих зданий, строений и помещений (хозпостройки, нежилые помещения);
- 2% — для объектов, включённых в перечень торговых и офисных объектов, а также для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей.
Формула расчёта
Общая формула выглядит так:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения
Где коэффициент владения учитывает:
- количество полных месяцев владения объектом в течение года (если право собственности возникло или прекратилось не с начала года);
- размер доли в праве собственности (при общей собственности).
Месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.
Пример расчёта
Допустим, гражданин владеет гаражом кадастровой стоимостью 500 000 рублей весь год, ставка в муниципалитете — 0,1%:
500 000 × 0,1% = 500 рублей — сумма налога за год.
Если бы это было торговое помещение из регионального перечня стоимостью 10 000 000 рублей при ставке 2%, налог составил бы 200 000 рублей.
Льготы и особенности
Для отдельных категорий граждан (пенсионеров, инвалидов, ветеранов и др;) предусмотрены льготы — освобождение от налога по одному объекту каждого вида, в т.ч. по одному гаражу или машино-месту. Льгота не применяется к объектам, используемым в предпринимательской деятельности, и к дорогостоящим объектам со ставкой 2%.
Как уплачивается налог
Расчёт налога для физических лиц производит налоговый орган, который направляет уведомление. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Проверить начисления и оплатить налог можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через портал «Госуслуги».
Налог на нежилую недвижимость рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта и ставки, установленной местными властями. Чтобы избежать переплат, собственнику стоит проверять актуальность кадастровой стоимости в ЕГРН, при необходимости оспаривать её и своевременно заявлять о праве на льготы.