Налог на имущество физических лиц — это ежегодный платёж, который обязаны уплачивать собственники недвижимости: квартир, домов, комнат, гаражей, машино-мест и других объектов. Ключевой элемент расчёта этого налога — налоговая база. Разберёмся, как она определяется и от чего зависит итоговая сумма платежа.
Что такое налоговая база
Налоговая база — это стоимостная характеристика объекта недвижимости, от которой рассчитывается сумма налога. Согласно главе 32 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость — это официальная цена сооружений и помещений, которую рассчитывают региональные бюджетные учреждения в ходе государственной кадастровой оценки. Она максимально приближена к рыночной стоимости недвижимости.
Объекты, облагаемые налогом
Налогом на имущество физических лиц облагаются:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершённого строительства;
- единые недвижимые комплексы;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Налоговые вычеты
При расчёте налоговой базы применяются налоговые вычеты — кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости определённой площади объекта:
- квартира, вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м;
- комната — 10 кв. м;
- жилой дом — 50 кв. м;
- единый недвижимый комплекс с жилым помещением — 1 млн рублей.
Вычет применяется автоматически к каждому объекту, заявление подавать не требуется. Если после вычета налоговая база получается отрицательной, она принимается равной нулю.
Особенности определения базы в отдельных случаях
Долевая собственность
Если объект находится в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого собственника. При общей совместной собственности налог уплачивается каждым собственником в равных долях.
Помещение в здании
Если собственнику принадлежит помещение в здании, налоговой базой будет доля кадастровой стоимости, исчисленная исходя из доли площади помещения в общей площади здания.
Изменение кадастровой стоимости в течение года
По общему правилу изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается. Однако есть исключения:
- изменение характеристик объекта (площади, назначения);
- исправление технической ошибки;
- оспаривание кадастровой стоимости через комиссию или суд.
Формула расчёта налога
Н = Б × С × КПВ × Д, где:
- Н — размер налога на имущество;
- Б — налоговая база (кадастровая стоимость объекта с учётом вычета);
- С — ставка налога;
- КПВ, коэффициент периода владения (если объект находился в собственности неполный год);
- Д — доля в праве собственности.
Налоговые ставки
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости:
- 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства (жилые дома), хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м;
- 2% — объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также отдельные торговые и офисные объекты;
- 0,5% — прочие объекты.
Муниципальные образования вправе уменьшать ставку 0,1% до нуля или увеличивать её, но не более чем в три раза.
Пример расчёта
Гражданин владеет квартирой площадью 50 кв. м с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. Ставка — 0,1%, собственник один, владение полный год.
- Кадастровая стоимость 1 кв. м: 5 000 000 / 50 = 100 000 руб.
- Вычет: 100 000 × 20 кв. м = 2 000 000 руб.
- Налоговая база: 5 000 000 − 2 000 000 = 3 000 000 руб.
- Сумма налога: 3 000 000 × 0,1% = 3 000 рублей.
Как узнать кадастровую стоимость
Узнать кадастровую стоимость своего объекта можно:
- на сайте Росреестра (сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»);
- заказав выписку из ЕГРН;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, он вправе оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде. В случае положительного решения налог будет пересчитан.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января налогового периода с учётом налоговых вычетов. Расчёт налога производит налоговый орган, а уведомление направляется собственнику. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Знание порядка расчёта позволяет проверить правильность начислений и при необходимости воспользоваться правом на оспаривание кадастровой стоимости.