Налог на имущество физических лиц — один из основных местных налогов в Российской Федерации. Он регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ и поступает в бюджеты муниципальных образований. Разберёмся‚ кто признаётся налогоплательщиком этого налога‚ какие объекты облагаются и какие льготы предусмотрены законодательством.

Кто является налогоплательщиком

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ‚ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица‚ обладающие правом собственности на имущество‚ признаваемое объектом налогообложения.

Таким образом‚ ключевое условие — наличие зарегистрированного права собственности. Не имеет значения‚ проживает ли человек в этом жилье‚ использует ли его лично или сдаёт в аренду. Обязанность по уплате налога возникает у собственника с момента государственной регистрации права в ЕГРН.

Объекты налогообложения

Статья 401 НК РФ относит к объектам налогообложения следующее имущество‚ расположенное в пределах муниципального образования:

• жилой дом‚ в т.ч. дома и жилые строения на земельных участках для личного подсобного хозяйства‚ огородничества‚ садоводства и ИЖС;
• квартира и её часть;
• комната;
• гараж и машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершённого строительства;
• иные здания‚ строения‚ сооружения и помещения.

Важно отметить‚ что общее имущество многоквартирного дома (лестницы‚ лифты‚ подвалы‚ чердаки) объектом налогообложения не признаётся.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели‚ применяющие специальные налоговые режимы (УСН‚ патент‚ ЕСХН)‚ освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов‚ используемых в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 НК РФ). Однако это освобождение не распространяется на имущество‚ включённое в перечень объектов‚ налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (торговые центры‚ офисные здания и др.).

Налоговые льготы

Статья 407 НК РФ устанавливает широкий перечень льготных категорий граждан‚ которые освобождаются от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида:

• пенсионеры‚ получающие пенсии по возрасту или по состоянию здоровья‚ а также предпенсионеры;
• инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды;
• участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• члены семей военнослужащих‚ потерявших кормильца;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих‚ погибших при исполнении служебных обязанностей;
• другие категории‚ предусмотренные законом.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика. Например‚ если пенсионер владеет двумя квартирами и гаражом‚ он может не платить налог за одну квартиру и гараж‚ а за вторую квартиру налог уплачивается в обычном порядке. Льгота может распространяться и на нежилые помещения‚ если они не используются в предпринимательской деятельности.

Налоговые вычеты

Помимо льгот‚ всем собственникам предоставляются налоговые вычеты‚ уменьшающие налоговую базу:

• по квартире — кадастровая стоимость 20 квадратных метров;
• по комнате, 10 квадратных метров;
• по жилому дому — 50 квадратных метров.

Многодетные семьи (с тремя и более несовершеннолетними детьми) получают дополнительный вычет: 5 квадратных метров по квартире и 7 квадратных метров по дому на каждого ребёнка.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных Росреестра. Физическому лицу направляется налоговое уведомление‚ которое также доступно в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога устанавливаются муниципальными образованиями в пределах‚ определённых НК РФ: как правило‚ до 0‚1% от кадастровой стоимости для жилых объектов и до 2% — для дорогостоящей недвижимости и объектов из специального перечня.

Налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является любой гражданин — собственник недвижимости‚ признаваемой объектом налогообложения. Законодательство предусматривает значительные меры поддержки: льготы для пенсионеров‚ инвалидов и других категорий‚ а также налоговые вычеты для всех собственников. Чтобы воспользоваться льготой‚ рекомендуется подать соответствующее заявление в налоговый орган — это можно сделать через Личный кабинет на сайте ФНС‚ в МФЦ или при личном обращении в инспекцию.