Налог на имущество физических лиц — это региональный налог, который уплачивают владельцы недвижимости, находящейся в их собственности. С 2015 года расчет производится исключительно на основе кадастровой стоимости объекта, а не инвентарной, как было ранее. Статья подробно разбирает, кто платит, как считается сумма, какие существуют вычеты и льготы, а также сроки оплаты на текущий период.

Что облагается налогом?

Объектами налогообложения являются недвижимые имущественные комплексы, в т.ч.:

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места;
• Единицы капитального строительства, используемые для ведения бизнеса (если они не учтены в амортизируемом имуществе юрлица/ИП);
• Объекты незавершенного строительства (жилые);
• Иные постройки (сараи, бани, беседки), важно: с 2019 года «дачный аманест» и последующие поправки исключили из налогообложения малые архитектурные формы и вспомогательные постройки до 50 кв. м на участке для ЛПХ/СНТ/ДНП, если они не являются жилыми.

Не облагаются: земельные участки (для них отдельный налог), подвижимое имущество (авто, лодки — транспортный налог), имущество в общей долевой собственности (платит каждый долевладелец за свою долю).

Налоговая база: кадастровая стоимость

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода. Её можно узнать:

1. На сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта);
2. В Личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС или Госуслуг;
3. В налоговом уведомлении, которое приходит до 1 ноября.

Важный нюанс 2025–2026 гг.: В ряде регионов (в т.ч. в Москве) вступили в силу новые результаты кадастровой оценки. Для большинства квартир это привело к росту стоимости, и, следовательно, налога. Однако закон ограничивает рост налога по сравнению с предыдущим годом — он не может увеличиться более чем в определенные пределы (коэффициент К = 1,1 или 1,2 в зависимости от региона и типа объекта) за счет применения налогового вычета.

Налоговые вычеты (снижение базы)

Это главное легальное средство уменьшить налог. Вычет предоставляется в виде площади, стоимость которой не учитывается при расчете налоговой базы. Размеры вычетов установлены Налоговым кодексом РФ (ст. 403):

• 20 кв. м — для квартиры;
• 50 кв. м — для жилого дома;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для части дома/квартиры (если это отдельное недвижимое имущество).

Пример расчета: Квартира 60 кв. м, кадастровая стоимость 6 млн руб. (100 тыс./кв.м). Ставка 0,1%.
База = (60 ⎻ 20) кв.м * 100 000 руб. = 4 000 000 руб.
Налог = 4 000 000 * 0,1% = 4 000 руб. в год.
Без вычета налог был бы 6 000 руб.

Если объектов несколько (например, 2 квартиры), вычет в 20 кв. м применяется только к одному объекту каждого вида (к одному из самых дорогих). На остальные налог считается от полной кадастровой стоимости.

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (регионов), но в пределах, установленных НК РФ (ст. 406):

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства (жилых), иных недвижимостей (если не указано иное);
• 0,5%, для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (премиальная недвижимость), а также для административных/торговых помещений, используемых не для бизнеса;
• 2% — для иных объектов (например, торговые центры в собственности физлиц, если они не зачтены в бизнес).

В Москве и СПб по жилью чаще всего применяется минимальная ставка 0,1%.

Льготные категории плательщиков (полное освобождение)

Согласно ст. 407 НК РФ, следующие категории граждан полностью освобождены от уплаты налога на один объект каждого вида (один дом, одну квартиру, одну комнату, один гараж/машино-место):

• Пенсионеры (по возрасту: женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды ВОВ, боевые ветераны;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу»;
• Родители/супруги погибших военнослужащих/сотрудников спецподразделений.

Важно: Льга не дается автоматически везде. Часто нужно подать заявление в ФНС (через ЛКН, МФЦ или почту) один раз. Если у пенсионера 2 квартиры, льга на одну (самую дорогую), на вторую платит полностью.

Сроки уплаты и уведомления

Налог платится за прошедший год (налоговый период — календарный год).

• Срок оплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
• Например, налог за 2025 год платится до 1 декабря 2026 года.
• Уведомление: ФНС направляет уведомления не позднее 1 ноября (почтой или в ЛКН). С 2023–2024 гг. уведомления приходят в едином формате (ЕПН, единый платежный документ).

Проверка перед 1 декабря 2026: Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН). Проверьте: верны ли объекты, нет ли «лишних» (проданных, сгоревших), верна ли доля, применены ли вычеты и льготы. Если ошибка — подавайте уточняющее заявление до 1 декабря, чтобы не платить лишнее и не набирать пеней.

Особенности 2025–2026 годов

• Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от дохода). Это косвенно влияет на налог на имущество только в контексте налоговых вычетов при продаже недвижимости (если продаете до минимального срока владения), но на сам ежегодный имущественный налог НДФЛ не влияет — он считается отдельно по ставкам 0,1–2%.
• Единый налоговый платеж (ЕНП): Оплата идет на единый счет (КБК 1###11000110). Реквизиты получателя (ФНС РФ, ТБ РФ) стандартны. Платеж зачисляется на ЕНП, а дальше ФНС сама распределяет по налогам.
• Региональные законы: Регионы могут устанавливать пониженные ставки (до 0%) для отдельных категорий (многодетные семьи, ветераны труда, молодые семьи) — уточняйте в законах своего субъекта.

Как оплатить налог?

1. ЛКН ФНС / Госуслуги: Самый быстрый способ, кнопка «Оплатить» напротив начисления. Комиссия 0% при оплате картой «Мир» или СБП.
2. Банковские приложения: Раздел «Налоги» / «Госуслуги» — ввод УИН (уникальный идентификатор начисления) из уведомления.
3. Через отделение банка/Почту: По квитанции (уведомлению) или реквизитам ЕНП.

Частые вопросы (FAQ)

Должны ли дети платить налог на имущество?

Да. Налогоплательщиком является собственник, независимо от возраста. Если ребенок владеет долей в квартире — налог считается на него. Платит законный представитель (родитель/опекун) от имени ребенка. Льготы по возрасту (пенсионные) детям не применяются, но вычеты по площади (20/50/10 кв.м) — да.

Что если налог вырос в разы после переоценки?

Закон защищает от резкого скачка. Рост налога в текущем году по сравнению с предыдущим ограничен коэффициентом (обычно не более 10–20% в год за счет поэтапного применения вычета). Если считаете, что кадастровая стоимость завышена — можно оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде.

Есть недвижимость в другом регионе — как платить?

Налог считается и платится в бюджет того региона, где находится объект. Уведомления придут по каждому объекту отдельно (или в сводном уведомлении в ЛКН). Наличие имущества в другом регионе не влияет на расчет налога по объектам в вашем регионе прописки.

Краткий чек-лист на 2026 год (оплата за 2025)

1. Заходите в ЛКН ФНС (nalog.gov.ru) или Госуслуги.
2. Проверяете раздел «Налоги» -> «Налог на имущество».
3. Сверяете: объекты, доли, кадастровую стоимость, примененные вычеты (20/50/10 кв.м), льготы (если есть право).
4. Если ошибки — подаете заявление на уточнение (кнопка «Сообщить об ошибке» или через МФЦ).
5. Оплачиваете до 1 декабря 2026 года (желательно за 3–5 дней до дедлайна для зачисления средств).
6. Сохраняете чек/квитанцию об оплате.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту. Актуальные нормативные акты: НК РФ (гл. 32), региональные законы о налоге на имущество.