Налог на имущество физических лиц — это региональный налог‚ который уплачивают владельцы недвижимости․ Средства от его уплаты направляются в бюджет субъекта РФ (области‚ края‚ республики‚ города федерального значения) и расходуются на местные нужды: ремонт дорог‚ содержание парков‚ освещение и социальную инфраструктуру․

Статья актуальна на 10 февраля 2026 года․ Ниже подробно разбираем‚ за что платить‚ как считается сумма‚ кто имеет право на льготы и когда нужно перечислить деньги․

За какое имущество нужно платить налог?

Объектами налогообложения являются недвижимые вещи‚ учтенные в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН)‚ а именно:

• Жилые дома‚ квартиры‚ комнаты (в т․ч․ долевые права собственности);
• Гаражи (как капитальные строения‚ так и машино-места‚ оформленные как недвижимость);
• Помещения нежилых назначений (коммерческие помещения‚ офисы‚ склады)‚ если они относятся к объектам налогообложения по НК РФ;
• Объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые);
• Иные строения и сооружения‚ признанные недвижимостью и не относящиеся к земельным участкам․

Важно: Налог не платится за земельные участки (для них отдельный налог — налог на землю)‚ за подвижимое имущество (авто‚ яхты — транспортный налог) и за объекты‚ исключенные из налогообложения ст․ 401 НК РФ․

Налоговая база: как определяется стоимость?

С 2015 года переход на кадастровую стоимость завершен․ Налоговая база — это кадастровая стоимость объекта на дату 1 января налогового периода (для налога за 2025 год, это кадастровая стоимость на )․

Особенности определения базы:

• Долевая собственность: база определяется пропорционально доле в праве общей совместной собственности․
• Объекты‚ появившиеся в году: если объект зарегистрирован в ЕГРН в течение года‚ база считается с 1-го числа месяца‚ следующего за месяцем государственной регистрации права․
• Объекты‚ исключенные из ЕГРН: база уменьшается с 1-го числа месяца‚ следующего за месяцем исключения․

Налоговые вычеты (снижение базы)

Ключевое отличие налога на имущество от налога на землю — наличие налоговых вычетов (ст․ 403 НК РФ)․ Они уменьшают кадастровую стоимость до применения ставки․

Как это работает: От кадастровой стоимости вычитается стоимость квадратных метров‚ соответствующих вычету․ Налог платится только за «лишние» метры․

Пример: Кадастровая стоимость квартиры 50 кв․м․ = 5 млн руб․ Стоимость 1 кв․м․ = 100 тыс․ руб․ Вычет 20 кв․м․ = 2 млн руб․ Налоговая база = 3 млн руб․

Важные нюансы вычетов:

• Вычет предоставляется один раз на налогоплательщика на каждый вид объекта (один раз на квартиру‚ один раз на дом‚ один раз на комнату)․
• Если у вас несколько квартир, вычет применяется к одной (самой дорогой‚ если не указано иное в заявлении)․
• Если площадь объекта меньше или равна вычету — налоговая база = 0 (налог не платится)․
• Вычет не применяется к гаражам‚ машино-местам‚ коммерческим помещениям․

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ‚ но в пределах‚ установленных Налоговым кодексом (ст․ 406 НК РФ)․

• 0‚1% — для жилых домов‚ квартир‚ комнат‚ объектов незавершенного строительства (жилых)‚ гаражей и машино-мест‚ единых недвижимых комплексов‚ иных недвижимостей‚ если они не относятся к категории ниже․
• 0‚5% — для объектов недвижимости‚ кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб․ (так называемые «элитные» объекты)‚ а также для помещений нежилых назначений (магазины‚ офисы‚ ТЦ) и иных объектов‚ не указанных в п․ 1․
• До 2% — для объектов‚ зафиксированных в реестре объектов‚ в отношении которых не определена кадастровая стоимость (налог считается по инвентарной стоимости)․ Ставку устанавливает регион․

Региональные особенности: Субъекты могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от кадастровой стоимости‚ вида и назначения объекта․ Уточните ставки на сайте ФНС вашего региона или в личном кабинете налогоплательщика․

Формула расчета налога

Общий вид формулы (ст․ 407 НК РФ):

Налог = (Кадастровая стоимость – Стоимость вычета) × Ставка × Коэффициент владения (Месяцев владения / 12)

• Коэффициент владения учитывает‚ если объект был в собственности не весь год (например‚ куплен или продан в середине года)․ Месяц регистрации права в ЕГРН считается полным месяцем владения․
• Коэффициент КТ (дефлятора) с 2021 года не применяеться (ранее он индексировал налог по мере роста кадастровой стоимости‚ сейчас база берется напрямую из ЕГРН)․

Пример расчета за 2025 год (оплата до ):

1. Квартира 60 кв․м․‚ кадастровая стоимость 6 000 000 руб․ (на )․
2. Стоимость 1 кв․м․ = 100 000 руб․
3. Вычет 20 кв․м․ = 2 000 000 руб․
4. Налоговая база = 4 000 000 руб․
5. Ставка региона = 0‚1%․
6. Владение весь год (коэф․ 1)․
7. Налог = 4 000 000 × 0‚1% = 4 000 руб․

Льготные категории налогоплательщиков (Кто освобожден от налога?)

Ст․ 407 НК РФ предоставляет право на полное освобождение от уплаты налога на один объект каждого вида (одну квартиру‚ один дом‚ одну комнату‚ один гараж/машино-место‚ одно помещение нежилого назначения — до 50 кв․м․ или 150 кв․м․ в зависимости от вида)․

К льготникам относятся:

• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+‚ мужчины 65+);
• Инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица‚ подвергшиеся радиации (ЧАЭС‚ Семипалатинск и др․);
• Наследникам и членам семей погибших военнослужащих/сотрудников МЧС/МВД/НГ и др․ (полный список в п․ 1 ст․ 407 НК РФ);
• С 2024 года: Родители (усыновители) детей-инвалидов (новое положение ст․ 407 НК РФ);
• С 2024 года: Один из родителей (усыновителей) в многодетных семьях (3 и более несовершеннолетних детей) — на один объект недвижимости на выбор․

Важно: Льгота не предоставляется автоматически во всех случаях (хотя ФНС старается применять её на основании данных ПФР/СФР)․ Часто нужно подать заявление в налоговый орган (через Госуслуги‚ Личный кабинет ФНС или лично/почтой)․ Если льготник владеет двумя квартирами — налог платится за одну (обычно за более дешевую‚ если не выбрать иную)․

Должны ли дети платить налог на имущество?

Да‚ несовершеннолетние дети являются налогоплательщиками‚ если они являются собственниками недвижимости (по договору дарения‚ приватизации‚ наследству‚ купле-продаже)․

• Налоговые обязательства по несовершеннолетним исполняют их законные представители (родители‚ усыновители‚ попечители), ст․ 26 НК РФ․
• Уведомление на имя ребенка приходит родителю (в Личный кабинет ФНС родителя или по почте)․
• Вычеты (20/50/10 кв;м․) применяются к детям на общих основаниях․
• Льготы по категории «пенсионер» или «инвалид» ребенок не использует (если только он не инвалид)․
• Если ребенок стал полноправным (18 лет‚ брак‚ эмансипация) — он платит сам․

Сроки уплаты налога

Налог за год уплачивается не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом․

• Налог за 2024 год — оплатить до (1 декабря выпало на воскресенье)․
• Налог за 2025 год — оплатить до ․

Важно про ЕНП (Единый налоговый платеж): С 2023 года все налоги физических лиц перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС)․ Квитанции с отдельными реквизитами для каждого налога больше не актуальны․ Пополняете ЕНС — ФНС сама распределяет деньги по налогам․

Как узнать сумму и оплатить?

1. Личный кабинет ФНС (lkfl․nalog․ru) — основной источник․ Там видно начисление‚ детализацию по объектам‚ примененные вычеты и льготы․ Там же можно оплатить картой или СБП без комиссии․
2. Госуслуги (Госуслуги․Налоги) — удобно для оплаты и проверки долгов․
3. Приложение «Налоги ФНС России» — для смартфонов․
4. Почта России / Банки / Терминалы — по баркоду из уведомления (приходит за 30 дней до срока) или по ИНН․

Не пришло уведомление? Не значит‚ что платить не надо․ Проверьте Личный кабинет․ Если объекта нет в кабинете‚ а он у вас есть, обратитесь в ФНС для внесения сведений (заявление по форме № НС-11001 или через ЛК)․

Что делать‚ если не согласен с начислением?

Частые причины ошибок: неверная кадастровая стоимость‚ не учтен вычет‚ не применена льгота‚ объект продан/подарен‚ но числится за вами․

1. Подайте заявление на пересчет через Личный кабинет ФНС (раздел «Жизненные ситуации» -> «Оспорить начисление») или лично в инспекции․
2. Приложите документы: выписку из ЕГРН‚ свидетельство о праве‚ справку о составе семьи (для вычетов/льгот)‚ акт о кадастровой стоимости (если оспаривали)․
3. ФНС рассматривает в течение 30 дней (плюс 10 дней на уведомление)․
4. Если отказ, можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд (в течение 3 месяцев со дня получения решения)․

Особенности 2025–2026 годов

• ЕНП обязателен: Все платежи только через Единый налоговый счет․ Реквизиты: БИК 044525225‚ Счет № 40102###0059 (Казначейство России)‚ КБК — 1###11000110 (для налога на имущество физлиц‚ но при ЕНП КБК в платежке часто ставят 0 или общий‚ главное, ИНН и назначение платежа «ЕНП»)․
• Кадастровая оценка: В 2024–2025 годах в ряде регионов проводилась новая кадастровая оценка․ Если стоимость выросла — налог за 2025 год (оплата в 2026) будет выше․ Оспорить кадастровую стоимость можно в комиссии при Росреестре или в суде․
• Льгота для многодетных: Вступил в силу с 2024 года (пересчет за 2023 год не делается‚ действует на будущее)․ Нужно подать заявление один раз․

Краткий чек-лист налогоплательщика

• [ ] Проверить объекты в Личном кабинете ФНС / Госуслугах․
• [ ] Убедиться‚ что применены вычеты (20/50/10 кв․м)․
• [ ] Проверить применение льготы (если есть право) — подана ли заявка?
• [ ] Убедиться‚ что нет «лишних» объектов (проданных‚ подаренных‚ сгоревших)․
• [ ] Пополнить ЕНС до (за 2025 год)․
• [ ] Сохранить чек/квитанцию об оплате․

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство может меняться․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в ФНС России или к профессиональному налоговому консультанту․