Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью и иным имуществом на территории Ивановской области. Порядок его исчисления регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ, а конкретные ставки, льготы и сроки уплаты устанавливаются законом Ивановской области.
Кто является плательщиком
Плательщиками налога признаются:
- российские организации, имеющие на балансе основные средства, признаваемые объектом налогообложения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
- иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом на территории Российской Федерации.
Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, АУСН), уплачивают налог только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. При этом важно помнить:
- движимое имущество с 2019 года налогом не облагается;
- не признаются объектами земельные участки, водные объекты и иные природные ресурсы;
- не облагается имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств.
Налоговая база
Налоговая база определяется двумя способами:
- Среднегодовая стоимость имущества — применяется для большинства объектов недвижимости. Рассчитывается как остаточная стоимость по данным бухгалтерского учёта.
- Кадастровая стоимость, применяется для отдельных объектов: административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание, а также жилых помещений, не учитываемых как основные средства.
Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ежегодно утверждается органом исполнительной власти Ивановской области.
Ставки налога в Ивановской области
Ставки устанавливаются законом Ивановской области «О налоге на имущество организаций» в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ:
- базовая ставка по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, — не более 2,2%;
- по объектам с налоговой базой в виде кадастровой стоимости — не более 2% (в отдельные периоды действовали пониженные ставки);
- для отдельных категорий имущества (железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии электропередачи) могут применяться специальные ставки.
Актуальные ставки рекомендуется уточнять в действующей редакции регионального закона и на сайте Управления ФНС России по Ивановской области.
Налоговые льготы
Льготы по налогу на имущество организаций делятся на федеральные и региональные.
Федеральные льготы
Налоговым кодексом РФ освобождаются от налога, в частности:
- религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- учреждения уголовно-исполнительной системы;
- организации, в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры;
- адвокатские кабинеты, коллегии адвокатов, юридические консультации.
Региональные льготы Ивановской области
Законом Ивановской области могут предусматриваться дополнительные льготы для:
- организаций, реализующих инвестиционные проекты на территории региона;
- резидентов особых экономических зон и территорий опережающего развития;
- социально ориентированных некоммерческих организаций;
- организаций отдельных отраслей, приоритетных для экономики области.
Льготы носят заявительный характер: организация подаёт в налоговый орган заявление о предоставлении льготы с указанием объекта и основания.
Порядок и сроки уплаты
Налоговым периодом является календарный год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости, — первый, второй и третий кварталы).
- Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Налоговая декларация представляется не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным.
Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Особенности для налогоплательщиков Ивановской области
Организациям, зарегистрированным в Ивановской области, следует учитывать:
- налог полностью зачисляется в бюджет Ивановской области, поэтому регион заинтересован в корректном администрировании;
- по объектам, расположенным в других субъектах РФ, налог уплачивается по месту нахождения таких объектов;
- ежегодно до 1 января региональные власти утверждают перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — важно отслеживать включение своей недвижимости в этот перечень;
- при несогласии с кадастровой стоимостью её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде.
Ответственность за нарушения
За несвоевременную уплату налога начисляются пени, а за непредставление декларации или занижение налоговой базы предусмотрены штрафы в соответствии со статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Налог на имущество организаций в Ивановской области исчисляется по общим правилам главы 30 НК РФ с учётом региональных особенностей: ставок, льгот и перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Для правильного расчёта налога и использования положенных льгот организациям рекомендуется регулярно знакомиться с актуальной редакцией закона Ивановской области и разъяснениями УФНС России по региону.