Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и вводится в действие на территории субъектов Российской Федерации законами этих субъектов (п. 1 ст. 372 НК РФ). Это означает, что в Чувашской Республике — Чувашии порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые ставки определяются с учетом положений Налогового кодекса РФ и регионального законодательства.

Общие положения о налоге

Налог на имущество организаций уплачивается юридическими лицами, владеющими недвижимым имуществом, признаваемым объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ ставки налога устанавливаются законом субъекта РФ и не могут превышать 2,2%. В Чувашской Республике действуют также пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, с по (но не более трех лет с даты регистрации объектов основных средств) установлена ставка налога в размере 0,1% для определенных категорий организаций.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты налога регулируются статьей 383 НК РФ; В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.

Авансовые платежи

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей выглядят следующим образом:

• за первый квартал, не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за девять месяцев — не позднее 28 октября.

Если установленная дата выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, в 2024 году срок уплаты авансового платежа за первый квартал был перенесен на 2 мая из-за праздничных дней.

Уплата налога по итогам года

Налог по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Особенности уплаты в Чувашской Республике

Налог на имущество организаций зачисляется в бюджет Чувашской Республики и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории республики. Региональным законодательством могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Ранее в Чувашии действовал порядок, согласно которому уплата авансовых платежей производилась не позднее 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам. Однако с введением единых федеральных сроков уплаты (28-е число) применяется общероссийский порядок.

Единый налоговый платеж

Важно учитывать, что с 2024 года все бюджетные обязательства организаций погашаются исключительно посредством единого налогового платежа (ЕНП). Уплата платежными поручениями на конкретные КБК отдельных налогов не допускается. Организация перечисляет денежные средства на единый налоговый счет, а налоговый орган самостоятельно распределяет их по обязательствам налогоплательщика.

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременная уплата налога или авансовых платежей влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки. Кроме того, налоговый орган вправе принять меры по принудительному взысканию задолженности, включая списание средств с банковских счетов организации.

Организациям, осуществляющим деятельность на территории Чувашской Республики, необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог по итогам года — не позднее 28 февраля. Все платежи производятся в рамках единого налогового платежа. Для получения актуальной информации о ставках и льготах рекомендуется обращаться к законодательству Чувашской Республики и разъяснениям УФНС России по Чувашской Республике.