Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимостью и иным имуществом на территории Иркутской области. Порядок его исчисления, ставки и льготы регулируются главой 30 Налогового кодекса РФ и Законом Иркутской области от № 75-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в действующей редакции).
Общие правила налогообложения
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это означает, что:
- общие принципы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ;
- конкретные ставки, льготы и особенности определения налоговой базы утверждаются законом субъекта РФ;
- согласно статье 380 НК РФ, ставки налога устанавливаются законом региона и не могут превышать 2,2 процента.
Плательщиками налога признаются российские и иностранные организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Организации, применяющие специальные налоговые режимы (например, УСН), уплачивают налог только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость.
Ставки налога в Иркутской области
Законом Иркутской области от № 75-ОЗ установлены следующие основные ставки:
Базовая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено региональным законом. Эта ставка применяется к имуществу, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.
Ставки по объектам с кадастровой стоимостью
С 2019 года Иркутская область перешла к применению кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости. К таким объектам относятся:
- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство;
- жилые помещения, гаражи, машино-места и иные объекты, предусмотренные пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.
По объектам, облагаемым от кадастровой стоимости, в Иркутской области действовала ставка 1,5 процента (в т.ч. для организаций на УСН в 2024 году). Перечень таких объектов ежегодно утверждается уполномоченным органом исполнительной власти региона.
Пониженные ставки и льготы
Региональным законодательством предусмотрены пониженные ставки и освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков, в т.ч.:
- организаций, реализующих инвестиционные проекты на территории области;
- участников особых экономических зон и территорий опережающего развития;
- социально ориентированных некоммерческих организаций;
- организаций, имущество которых используется в приоритетных для региона сферах деятельности.
Актуальный перечень льгот и условия их применения следует уточнять в действующей редакции Закона № 75-ОЗ.
Налоговая база и расчет налога
Налоговая база определяется двумя способами:
- Среднегодовая стоимость имущества — рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета как остаточная стоимость основных средств.
- Кадастровая стоимость — применяется к объектам, включенным в региональный перечень, по состоянию на 1 января налогового периода.
Сумма налога за год исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку. В течение года организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов (если они установлены региональным законом).
Сроки уплаты и отчетность
В соответствии с федеральным законодательством:
- налог за год уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- налоговая декларация представляется не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
Уплата налога осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
Актуальные изменения
Закон Иркутской области № 75-ОЗ регулярно обновляется — последние изменения вносились, в частности, в июне 2024 года. На федеральном уровне обсуждаются и принимаются меры по поддержке бизнеса, включая продление действия пониженных предельных ставок по отдельным видам имущества. Налогоплательщикам рекомендуется отслеживать изменения в региональном законодательстве и ежегодно утверждаемые перечни объектов с кадастровой стоимостью.
Где получить актуальную информацию
Для уточнения ставок, льгот и порядка уплаты налога на имущество организаций в Иркутской области можно обратиться:
- на официальный сайт ФНС России (раздел УФНС по Иркутской области);
- к тексту Закона Иркутской области от № 75-ОЗ в действующей редакции;
- в справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант), где публикуется актуальная информация о ставках по субъектам РФ;
- в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или расположения недвижимости.
В Иркутской области базовая ставка налога на имущество организаций составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, а по объектам, облагаемым от кадастровой стоимости, применяются пониженные ставки (в частности, 1,5%). Переход региона на кадастровую оценку с 2019 года сделал расчет налога более прозрачным, однако требует от организаций внимательного отслеживания ежегодных перечней объектов и изменений в региональном законодательстве.