Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, регулируемых главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами субъектов Федерации. В Пермском крае основным региональным законом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога, ставки, а также перечень налоговых льгот, является Закон Пермского края от № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»» (далее, Закон № 141-ПК).

Данная статья систематизирует актуальную информацию о льготах, ставках и порядке их применения для налогоплательщиков Пермского края на 2024–2026 годы.

Законодательная база и компетенция региона

Согласно ст. 372 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются российские организации в отношении имущества, учтенного у них как основные средства, а также иностранные организации, действующие через постоянные представительства.

Власти Пермского края (Законодательное собрание) уполномочены устанавливать:

• Ставки налога (в пределах максимальной ставки 2,2% по ст. 380 НК РФ);
• Порядок определения налоговой базы (кадастровая или балансовая стоимость);
• Региональные налоговые льготы (п. 7 ст. 372 НК РФ);
• Сроки уплаты авансовых платежей и налога за налоговый период.

Ставки налога на имущество в Пермском крае

Законом № 141-ПК установлены дифференцированные ставки в зависимости от категории имущества:

• 2,2% — максимальная ставка, применяется к имуществу, оцененному по кадастровой стоимости (объекты, включенные в перечень по ст. 378.2 НК РФ: торговые центры, офисные здания, нефтепроводы и др.).
• 1,6% — ставка, применявшаяся в 2019–2020 годах к имуществу, учтенному по балансовой стоимости (в настоящее время для балансового имущества, как правило, устанавливаются пониженные ставки или 0%).
• 0% (обнуление) — применяется к определенным категориям имущества и налогоплательщиков в рамках региональных льгот (см. ниже).

Важно: Точные ставки на текущий налоговый период (2024, 2025, 2026 гг.) необходимо сверять с актуальной редакцией Закона № 141-ПК и справочной информацией ФНС России за Пермский край (код региона 59).

Классификация налоговых льгот в Пермском крае

Льготы делятся на федеральные (установленные НК РФ, обязательные для всех регионов) и региональные (установленные Законом № 141-ПК). Организации могут применять их совокупно, если это не противоречит законодательству.

Федеральные льготы (ст. 381 НК РФ)

К ним относятся полное освобождение от налога для:

• Участников Сколковского инновационного центра (в отношении имущества, используемого для реализации проекта);
• Организаций, включенных в реестр МСП, в отношении имущества, принятого к учету с по (льгота действует 5 лет с момента учета);
• Религиозных организаций — в отношении имущества, используемого исключительно для религиозных целей;
• Организаций, созданных в соответствии с законодательством об особой экономической зоне (ОЭЗ), в отношении имущества, используемого для деятельности в ОЭЗ.

Региональные льготы (Закон Пермского края № 141-ПК)

Это наиболее существенный блок для бизнеса региона. Основные направления:

А. Льготы для резидентов особых территорий (ТОР, ОЭЗ, ПОСТ, ТОСЭ)

В соответствии с изменениями, внесенными Законом Пермского края от № 249-ПК, установлено освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении:

• Резидентов территорий опережающего развития (ТОР) — в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории ТОР и используемого для реализации инвестиционного проекта;
• Резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) — в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности в ОЭЗ;
• Резидентов промышленных парков (ПП) и территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭ) — при выполнении условий инвестиционных контрактов.

Льгота предоставляется на срок действия соответствующего статуса резидента или срока действия инвестиционного контракта.

Б. Льготы по Специальным инвестиционным контрактам (СПИК)

Это один из самых мощных инструментов стимулирования инвестиций. Согласно Закона № 141-ПК и судебной практике (в т.ч. подборке КонсультантПлюс за 2024 г.):

В Пермском крае обнулена ставка налога на имущество организаций на срок действия СПИК начиная с налогового периода, в течение которого заключен СПИК.

Это означает, что компания-подписант СПИК не платит налог на имущество (как по кадастровой, так и по балансовой стоимости) на все годы реализации проекта по контракту.

В. Льготы по региональным инвестиционным проектам (РИП)

Организациям, реализующим региональные инвестиционные проекты, утвержденные в установленном порядке (Министерством экономического развития и инвестиций Пермского края), могут предоставляться пониженные ставки или полное освобождение от налога на срок реализации проекта (обычно до 5–10 лет). Условия фиксируются в соглашении о предоставлении инвестиционных налоговых льгот.

Г. Льготы по конкретным видам имущества

Законом № 141-ПК расширен перечень объектов, в отношении которых ставка налога устанавливается в 0% (освобождение от налога):

• Имущество, используемое для целей охраны окружающей среды (очистные сооружения и т.д.);
• Имущество, используемое в целях обеспечения пожарной безопасности;
• Навигационное гидротехническое имущество;
• Имущество организаций, включенных в реестр субъектов МСП (дополнительно к федеральной льготе, могут действовать расширенные региональные условия);
• Имущество, используемое для производства медицинской продукции, лекарственных средств (в рамках программ импортозамещения).

Д. Поддержка малых и средних предприятий (МСП)

Помимо федеральной «стартовой» льготы (5 лет на новое имущество), Пермский край предоставляет поддержку через:

• Пониженные ставки на имущество, используемое в производственной деятельности;
• Возможность аренды земельных участков без торгов для реализации инвестиционных проектов (согласно Инвестиционному порталу Пермского края), что косвенно снижает налоговую базу по имуществу (земля не входит в объект налогообложения главы 30 НК РФ, но здания на ней — входят).

Порядок применения льгот: декларативный или уведомительный?

Большинство региональных льгот по налогу на имущество имеют декларативный характер. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно определяет право на льготу, рассчитывает налог с учетом льготы и отражает это в налоговой декларации за налоговый период;

Ключевые шаги:

1. Проверить соответствие условиям Закона № 141-ПК (статус резидента, наличие СПИК/РИП, вид имущества).
2. Оформить внутренний документ (приказ/распоряжение) о применении льготы.
3. При расчете авансовых платежей за отчетные периоды (1 кв., полгода, 9 мес.) учитывать льготу пропорционально (если законом не установлено иное).
4. В годовой декларации по форме, утвержденной Приказом ФНС (актуальная редакция на 2024–2026 гг.), заполнить раздел 2 «Расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет», с применением кодов льгот (например, код 2010110 — региональная льгота).
5. Хранить подтверждающие документы (соглашения, сертификаты резидента, копии СПИК) для предъявления при камеральной или выездной проверке.

Важные изменения 2023–2024 годов (актуальные на 2026 год)

• Закон № 249-ПК от : Уточнены и расширены льготы для резидентов ТОР, ОЭЗ, ПП, ТОСЭ. Введены четкие критерии: имущество должно находиться на территории особой зоны и использоваться по назначению проекта.
• Цифровизация взаимодействия: ФНС России (УФНС за Пермский край) активно внедряет сервисы «Налоговый навигатор для малого бизнеса» и личный кабинет налогоплательщика для проверки ставок и льгот онлайн.
• Кадровая оценка: Продолжается переход на кадастровую стоимость для определенных типов объектов. Льготы по ставке (0%) распространяются и на объекты кадастрового учета, если они попадают под действие регионального закона.

Контроль и риски

Налоговые органы (ФНС России по Пермскому краю) при камеральной проверке декларации (срок 3 месяца с даты сдачи) обращают внимание на:

• Наличие оснований для применения льготы (действующий статус резидента, срок действия СПИК).
• Целевое использование имущества (соответствие вида деятельности кодам ОКВЭД, указанным в реестре резидентов/СПИК).
• Отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам (условие для получения поддержки и льгот по инвестиционным проектам, зафиксированное на Инвестиционном портале края).
• Правильность определения налоговой базы (кадастровая vs балансовая) и применения коэффициента дефлятора (для балансовой стоимости до 2020 г.).

Информационные ресурсы для проверки актуальных данных

Рекомендуется использовать только официальные источники:

• Сайт ФНС России (УФНС по Пермскому краю): раздел «Налоги и сборы» → «Налог на имущество организаций» → «Справочная информация о ставках и льготах» (код региона 59).
• Правовые системы: КонсультантПлюс, ГАРАНТ (карточки Закона № 141-ПК с комментариями и судебной практикой).
• Инвестиционный портал Пермского края (investperm.ru): раздел «Меры поддержки», «Налоговые льготы», калькуляторы налоговой нагрузки.
• Сайт Министерства экономического развития и инвестиций Пермского края: реестры резидентов ТОР, ОЭЗ, список утвержденных РИП.
• Сервис «Налоговый навигатор для малого бизнеса» (ФНС): расчет налога с учетом региональных особенностей.

Резюме

Система налоговых льгот по налогу на имущество организаций в Пермском крае ориентирована на стимулирование инвестиционной деятельности, поддержку промышленного производства и развитие особых экономических зон. Наиболее существенные экономии дают:

• Ставка 0% по СПИК на весь срок контракта;
• Освобождение для резидентов ТОР/ОЭЗ/ПП/ТОСЭ (Закон № 249-ПК);
• Льготы по региональным инвестиционным проектам (по соглашению с Минэкономразвития края).

Рекомендация: Перед сдачей декларации за 2024–2026 гг. обязательно сверьтесь с актуальной редакцией Закона Пермского края № 141-ПК на дату окончания налогового периода и уточните применимость льгот в своем конкретном случае у налогового консультанта или в УФНС по Пермскому краю.

Дата актуализации информации: . Статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться.