Общие сведения о налоге на имущество по кадастровой стоимости
Налог на имущество организаций может рассчитываться двумя способами: исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости объекта либо исходя из его кадастровой стоимости․ Второй способ применяется только в отношении объектов недвижимости, которые включены в специальный перечень, утверждаемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации․
В Московской области формированием такого перечня занимается Министерство имущественных отношений Московской области․ Перечень утверждается ежегодно и публикуется на официальном сайте министерства․
Какие объекты включаются в перечень
В соответствии со статьей 378․2 Налогового кодекса РФ и региональным законодательством, в Московской области по кадастровой стоимости облагаются следующие категории объектов:
- Торговые центры (комплексы) общей площадью от 1000 кв․ м и помещения в них;
- Офисные здания и бизнес-центры, а также офисные помещения;
- Нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
- Объекты общепита и бытового обслуживания;
- Нежилые помещения в многоквартирных домах, используемые в коммерческих целях;
- Объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство;
- С 1 января 2024 года, многоквартирные и наемные дома (в отношении отдельных категорий владельцев)․
Ключевое правило: наличие объекта в перечне на 1 января
Принципиально важный момент: если по состоянию на 1 января текущего года объект отсутствует в региональном перечне, то налог на имущество организаций за этот налоговый период рассчитывается и уплачивается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости объекта․ Включение объекта в перечень в середине года не меняет порядок налогообложения до начала следующего года․
Это существенно, поскольку балансовая стоимость может быть в разы ниже кадастровой, а значит, и сумма налога будет значительно меньше․
Как формируется перечень
Процедура формирования перечня включает несколько этапов:
- Обследование объектов, определение вида фактического использования зданий, строений, сооружений и помещений;
- Анализ сведений ЕГРН о назначении и площади объектов;
- Утверждение перечня постановлением (распоряжением) уполномоченного органа;
- Публикация перечня на официальном сайте Министерства имущественных отношений Московской области․
Перечень содержит кадастровые номера объектов, их адреса и площади, что позволяет налогоплательщику проверить, включен ли его объект․
Ставки налога
Ставки налога на имущество по кадастровой стоимости устанавливаются законом Московской области и, как правило, повышаются поэтапно․ Ориентировочно они составляют:
- для торговых и офисных объектов — от 1,5% до 2% от кадастровой стоимости;
- для отдельных категорий объектов могут применяться пониженные ставки и льготы․
Сроки уплаты
Крайний срок уплаты налога на имущество организаций за 2025 год, 2 марта 2026 года (перенос с 28 февраля из-за выходных дней)․ В течение года организации уплачивают авансовые платежи, если иное не предусмотрено региональным законом․
Особенности для «упрощенцев»
Компании, применяющие УСН, в общем случае освобождены от налога на имущество организаций․ Однако если их недвижимость (например, гараж, торговое или офисное помещение) включена в кадастровый перечень, налог уплачивается в общеустановленном порядке․ Это подтверждают разъяснения Минфина России (в т․ч․ письмо от № 03-05-05-01)․
Как проверить объект и что делать при несогласии
Проверить наличие объекта в перечне можно:
- на официальном сайте Министерства имущественных отношений Московской области;
- через сервисы ФНС России;
- по кадастровому номеру объекта в опубликованном документе․
Если собственник считает включение объекта в перечень ошибочным (например, помещение фактически не используется под торговлю или офисы), он вправе:
- провести обследование фактического использования объекта;
- обратиться в уполномоченный орган с заявлением об исключении объекта из перечня;
- при отказе — оспорить решение в судебном порядке․
Верховный Суд РФ неоднократно разъяснял спорные вопросы налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости, в т․ч; критерии отнесения помещений к торгово-офисным․
Перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости в Московской области, ежегодно обновляется и расширяется․ Владельцам коммерческой недвижимости важно ежегодно, до 1 января, проверять наличие своих объектов в актуальном перечне, чтобы корректно рассчитать налоговую нагрузку и при необходимости своевременно воспользоваться механизмами оспаривания․