С 2014 года в Москве действует особый порядок налогообложения коммерческой недвижимости: для отдельных категорий объектов налог на имущество организаций рассчитывается не от среднегодовой, а от кадастровой стоимости. Это существенно влияет на налоговую нагрузку владельцев торговых и офисных помещений, поэтому каждому собственнику важно знать, входит ли его объект в соответствующий перечень.
Что такое перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости
Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ежегодно формирует Департамент экономической политики и развития города Москвы. Перечень утверждается постановлением Правительства Москвы и публикуется до начала очередного налогового периода (календарного года).
Ознакомиться с актуальным перечнем можно:
- на официальном сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы;
- на портале открытых данных Правительства Москвы;
- через сервис проверки включения объекта в перечень по кадастровому номеру или адресу.
Какие объекты включаются в перечень
В соответствии со статьёй 378.2 Налогового кодекса РФ и Законом города Москвы от № 64 «О налоге на имущество организаций», по кадастровой стоимости облагаются следующие категории объектов:
Административно-деловые центры и торговые центры
Отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) общей площадью свыше 1000 кв. м, если они фактически используются:
- для размещения офисов (не менее 20% площади);
- для размещения торговых объектов;
- для объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Нежилые помещения
Помещения в жилых домах и нежилых зданиях, если:
- их назначение по ЕГРН или технической документации предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания;
- либо они фактически используются под эти цели (не менее 20% площади), что подтверждается актом обследования Госинспекции по недвижимости.
Объекты иностранных организаций
Объекты недвижимости иностранных компаний, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство.
Жилые помещения и дома организаций
Жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и иные здания, учитываемые на балансе организаций и не учтённые как основные средства.
Как проверить, входит ли объект в перечень
- Узнайте кадастровый номер объекта (из выписки ЕГРН или свидетельства о праве собственности).
- Зайдите на сайт Департамента экономической политики и развития города Москвы.
- Воспользуйтесь поиском по перечню: введите кадастровый номер или адрес объекта.
- При отсутствии объекта в перечне проверьте, не включён ли он по критериям фактического использования.
Ставки налога в Москве
Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в Москве установлены следующие ставки:
- 1,4% — в 2023 году;
- 1,5%, в 2024 году;
- ставки ежегодно индексируются в пределах ограничений Налогового кодекса РФ (не более 2%).
Для торговых и офисных объектов площадью до 1000 кв. м, включённых в перечень, могут применяться пониженные ставки и льготы, установленные московским законодательством.
Что делать, если объект включён в перечень ошибочно
Собственник вправе оспорить включение объекта в перечень. Для этого необходимо:
- Провести обследование объекта и получить акт Госинспекции по недвижимости о фактическом использовании.
- Подать заявление в Департамент экономической политики с подтверждающими документами.
- При отказе — обратиться в суд с требованием об исключении объекта из перечня.
Также владельцы могут оспорить саму кадастровую стоимость объекта через комиссию при Росреестре или в судебном порядке, если она существенно превышает рыночную.
Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости в Москве, обновляется ежегодно. Собственникам коммерческой недвижимости рекомендуется регулярно проверять статус своих объектов, следить за изменениями законодательства и при необходимости пользоваться механизмами оспаривания — это позволит оптимизировать налоговую нагрузку и избежать неожиданных расходов.