Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), специальный налоговый режим, созданный для поддержки аграрного сектора. Одно из его главных преимуществ, освобождение от ряда налогов, в т.ч. от налога на имущество. Разберёмся, как это работает на практике.
Что такое ЕСХН
ЕСХН — это специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он заменяет несколько налогов одним:
- для организаций — налог на прибыль и налог на имущество;
- для ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физических лиц;
- при соблюдении условий — НДС (освобождение возможно, если доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей).
Ставка единого налога составляет 6% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать ставку вплоть до 0%.
Налог на имущество при ЕСХН
Ключевая льгота режима — освобождение от налога на имущество. Однако оно действует не абсолютно, а с важным условием.
Какое имущество освобождается от налога
От налога освобождается недвижимость, которая непосредственно используется:
- при производстве сельскохозяйственной продукции;
- при первичной и последующей (промышленной) переработке сельхозпродукции;
- при реализации произведённой продукции;
- при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Примеры такого имущества: коровники, свинокомплексы, теплицы, зернохранилища, склады для хранения урожая, цеха переработки молока или мяса.
Какое имущество облагается налогом
Если объект не участвует в сельхоздеятельности, налог платить придётся. К таким объектам относятся:
- офисные здания и административные помещения;
- магазины и торговые площади, не связанные с реализацией собственной продукции;
- объекты, сданные в аренду;
- недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (торговые и бизнес-центры и т. п.).
Таким образом, плательщики сельхозналога частично не платят налог на имущество — только по объектам, задействованным в аграрном производстве.
Как подтвердить право на льготу
Чтобы налоговая не начисляла налог на льготное имущество, рекомендуется:
- Вести раздельный учёт имущества, используемого и не используемого в сельхозпроизводстве.
- Подать в инспекцию пояснения или заявление о льготе с перечнем объектов.
- Хранить документы, подтверждающие назначение объектов (техпаспорта, договоры, акты).
Если налог был уплачен ошибочно, можно обратиться в налоговую с заявлением о перерасчёте и возврате излишне уплаченных сумм за предыдущие периоды (как правило, не более чем за три года).
Отчётность
Организации на ЕСХН сдают:
- декларацию по ЕСХН — один раз в год;
- декларацию по НДС — если нет освобождения;
- декларацию по налогу на имущество, только при наличии облагаемых объектов;
- бухгалтерскую отчётность (баланс и приложения).
ИП декларацию по налогу на имущество физлиц не сдают, налог рассчитывает инспекция и присылает уведомление.
Как перейти на ЕСХН
Для перехода необходимо подать в налоговую по месту регистрации уведомление по установленной форме. Главное условие — доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода.
ЕСХН — выгодный режим для аграрного бизнеса: единый налог по ставке 6%, освобождение от НДФЛ или налога на прибыль, а также от налога на имущество, используемого в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции. Главное — правильно организовать учёт имущества и подтвердить его участие в сельскохозяйственной деятельности, чтобы законно пользоваться льготой.