Многие предприниматели‚ перейдя на упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ ошибочно полагают‚ что полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Однако это не так: в отношении отдельных объектов недвижимости‚ облагаемых по кадастровой стоимости‚ обязанность платить налог сохраняется. Разберёмся в деталях.
Общее правило освобождения
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ‚ организации‚ применяющие УСН‚ освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Но из этого правила есть важное исключение: налог уплачивается в отношении объектов недвижимого имущества‚ налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Какие объекты облагаются по кадастровой стоимости
Перечень таких объектов определяется статьёй 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы)‚ а также помещения в них;
- нежилые помещения‚ назначение которых предусматривает размещение офисов‚ торговых объектов‚ объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций‚ не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
- жилые помещения‚ гаражи‚ машино-места‚ объекты незавершённого строительства и иные здания и сооружения‚ учитываемые на балансе в качестве основных средств (при условии‚ что регион принял соответствующий закон).
Важно понимать: обязанность платить налог возникает только в том случае‚ если объект включён в региональный перечень объектов недвижимости‚ облагаемых по кадастровой стоимости. Такой перечень ежегодно утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ и публикуется на его официальном сайте.
Как проверить‚ нужно ли платить налог
- Узнайте кадастровый номер объекта недвижимости (из выписки ЕГРН или свидетельства о праве собственности).
- Проверьте‚ включён ли объект в региональный перечень на текущий год.
- Уточните кадастровую стоимость объекта — её можно узнать через сервисы Росреестра или запросив выписку из ЕГРН.
- Определите ставку налога‚ установленную законом вашего региона.
Ставки и расчёт налога
Максимальная ставка налога по кадастровой стоимости установлена НК РФ и составляет 2%. Регионы вправе снижать ставки‚ а также вводить дифференцированные ставки в зависимости от вида объекта и категории налогоплательщика. Например‚ в Москве ставка постепенно повышалась и применяется с учётом региональных особенностей.
Формула расчёта налога за год:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога
Если организация владела объектом неполный год‚ применяется коэффициент владения — отношение числа полных месяцев владения к 12 месяцам.
Авансовые платежи и отчётность
Организации на УСН‚ владеющие «кадастровой» недвижимостью‚ обязаны:
- уплачивать авансовые платежи по итогам отчётных периодов (если это предусмотрено региональным законом) — каждый авансовый платёж составляет ¼ от произведения кадастровой стоимости и ставки;
- представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций по итогам года, не позднее 25 февраля следующего года;
- уплатить налог за год не позднее 28 февраля следующего года (с учётом переносов на рабочие дни).
Обратите внимание: несмотря на применение УСН‚ по «кадастровым» объектам организация сдаёт декларацию в общем порядке‚ как и плательщики на общей системе.
Особенности для отдельных ситуаций
Передача имущества между органами власти
Если объект передаётся между органами исполнительной власти в течение года‚ при расчёте авансовых платежей учитывается период фактического владения каждой стороной. ФНС в своих разъяснениях указывает‚ что налог исчисляется с учётом коэффициента владения.
Прекращение налогообложения по среднегодовой стоимости
ФНС России разъясняла порядок прекращения исчисления налога исходя из среднегодовой стоимости при переводе объекта на налогообложение по кадастровой стоимости, в таких случаях налоговая база определяется по новым правилам с начала соответствующего налогового периода.
Оспаривание кадастровой стоимости
Если организация считает кадастровую стоимость завышенной‚ её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде. Конституционный Суд РФ в своих решениях расширял возможности налогоплательщиков по оспариванию кадастровой стоимости‚ в т.ч. по срокам обращения. При успешном оспаривании налог пересчитывается.
Типичные ошибки упрощенцев
- Миф о полном освобождении. Среди предпринимателей до сих пор распространено заблуждение‚ что УСН освобождает от налога на имущество полностью. Это приводит к недоимке‚ пеням и штрафам.
- Игнорирование регионального перечня. Объект может быть включён в перечень с нового года — нужно ежегодно проверять актуальную редакцию.
- Пропуск сроков декларации. Даже при отсутствии облагаемых объектов стоит убедиться‚ что обязанности по отчётности нет.
Организации на УСН платят налог на имущество только по объектам недвижимости‚ включённым в региональный перечень объектов с налогообложением по кадастровой стоимости. Чтобы избежать санкций‚ следует ежегодно проверять перечень‚ контролировать кадастровую стоимость своих объектов‚ своевременно уплачивать авансовые платежи и подавать декларацию. При несогласии с кадастровой стоимостью её можно оспорить‚ что позволит снизить налоговую нагрузку.
Статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться к актуальным редакциям Налогового кодекса РФ‚ региональным законам и официальным разъяснениям ФНС России.