Вопрос о налогообложении наследства волнует многих граждан России. Чтобы разобраться, к какому виду налога относится налог на наследство, необходимо понять, что именно подразумевается под этим понятием, и какие платежи реально возникают при вступлении в наследственные права.
Историческая справка: существовал ли налог на наследство
До 1 января 2005 года в России действительно существовал отдельный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Он взимался на основании Закона РФ от № 2020-1. Этот налог относился к категории прямых налогов, поскольку уплачивался непосредственно с дохода (стоимости имущества), получаемого наследником.
Однако Федеральным законом от № 78-ФЗ данный налог был отменён. С 2005 года в Российской Федерации налог на наследство как самостоятельный вид налогового платежа отсутствует.
К какому виду налога относились бы платежи с наследства сегодня
С точки зрения налоговой теории все налоги делятся на две большие группы:
- Прямые налоги — взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль);
- Косвенные налоги — включаются в цену товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
Налог на наследство по своей природе относится к прямым налогам, поскольку объектом налогообложения выступает доход физического лица в виде полученного имущества. В современной системе налогообложения России ближайшим аналогом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что говорит Налоговый кодекс РФ
Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования. Это правило действует независимо от:
- степени родства между наследодателем и наследником;
- способа наследования (по завещанию или по закону);
- вида унаследованного имущества (квартира, автомобиль, денежные средства, земельный участок).
Исключения из общего правила
НДФЛ всё же уплачивается при наследовании отдельных видов доходов:
- Вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства;
- Вознаграждения наследникам авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Что наследники ошибочно называют «налогом на наследство»
На практике под налогом на наследство граждане часто подразумевают совершенно иные платежи:
Государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство
Это не налог, а госпошлина за совершение нотариусом юридически значимого действия. Её размер составляет:
- 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 рублей) — для близких родственников (детей, супруга, родителей, полнородных братьев и сестёр);
- 0,6% от стоимости имущества (но не более 1 000 000 рублей) — для остальных наследников.
Налог на имущество физических лиц
После регистрации права собственности на унаследованную недвижимость наследник становится плательщиком ежегодного налога на имущество — это прямой налог, взимаемый с владельца объекта.
НДФЛ при продаже унаследованного имущества
Если наследник решит продать полученное имущество, доход от продажи облагается прямым налогом — НДФЛ по ставке 13%. Однако налог не уплачивается, если имущество находилось в собственности наследника не менее 3 лет (минимальный предельный срок владения для наследственного имущества).
- Налог на наследство по своей сути относится к прямым налогам на доходы физических лиц;
- С 1 января 2005 года в России этот налог отменён — наследство не облагается НДФЛ независимо от степени родства и способа наследования;
- Исключение составляют лишь авторские вознаграждения, переходящие по наследству;
- Обязательным платежом при вступлении в наследство является государственная пошлина, которую часто ошибочно называют налогом;
- Налоговые обязательства (НДФЛ) могут возникнуть только при последующей продаже унаследованного имущества до истечения минимального срока владения;
Таким образом, говоря о «налоге на наследство» в современной России, важно различать отменённый прямой налог, госпошлину за нотариальные действия и НДФЛ при продаже наследственного имущества. При возникновении сложных ситуаций рекомендуеться обращаться за консультацией к нотариусу или налоговому специалисту.