Вопрос о том‚ к какому уровню относится «налог на образование»‚ часто встречается в учебных заданиях‚ тестах по экономике и праву‚ а также в бытовых рассуждениях о налоговой системе России․ Чтобы дать корректный ответ‚ необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) и разобраться в структуре налоговой системы страны․
Трёхуровневая система налогов в России
Согласно статье 12 НК РФ‚ в Российской Федерации устанавливаются три вида налогов и сборов:
- Федеральные налоги и сборы — устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории страны․ К ним относятся НДС‚ акцизы‚ налог на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ налог на прибыль организаций‚ налог на добычу полезных ископаемых‚ водный налог и другие (статья 13 НК РФ)․
- Региональные налоги — устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации‚ действуют на территории соответствующего региона (статья 14 НК РФ)․
- Местные налоги — устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований (статья 15 НК РФ)․
Какие налоги являются региональными
Статья 14 НК РФ относит к региональным налогам всего три налога:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог․
Региональные власти вправе в рамках‚ установленных Налоговым кодексом‚ определять конкретные ставки‚ порядок и сроки уплаты‚ а также предоставлять налоговые льготы․ Общие же положения по этим налогам прописаны на федеральном уровне․
Существует ли «налог на образование» в России
В действующем законодательстве Российской Федерации отдельного налога с названием «налог на образование» не существует․ В перечнях статей 13‚ 14 и 15 НК РФ такой налог отсутствует․
Однако у этого вопроса есть историческая подоплёка․ В 1990-е годы в России действовал сбор на нужды образовательных учреждений‚ который уплачивался юридическими лицами в размере до 1% от фонда оплаты труда․ Средства от этого сбора направлялись на финансирование образовательных учреждений․ Важно отметить‚ что этот сбор относился к местным‚ а не региональным налогам и сборам․ С введением в действие второй части Налогового кодекса РФ (с 1 января 2001 года) данный сбор был отменён․
Как финансируется образование сегодня
В настоящее время расходы на образование обеспечиваются за счёт бюджетов разных уровней, федерального‚ региональных и местных — без выделения специального целевого налога․ Финансирование формируется из общих налоговых поступлений:
- значительная часть НДФЛ зачисляется в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований;
- региональные бюджеты получают доходы от налога на имущество организаций и транспортного налога;
- федеральный бюджет финансирует высшее образование и федеральные образовательные программы․
Кроме того‚ НК РФ предусматривает социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение (статья 219 НК РФ): граждане могут вернуть часть уплаченного подоходного налога за своё обучение или обучение детей․ Это мера государственной поддержки образования‚ но она не является отдельным налогом․
Утверждение «налог на образование — это региональный налог» не соответствует действительности применительно к современной налоговой системе России:
- такого налога в Налоговом кодексе РФ нет;
- существовавший ранее сбор на нужды образовательных учреждений был местным‚ а не региональным‚ и отменён с 2001 года;
- к региональным налогам относятся только налог на имущество организаций‚ транспортный налог и налог на игорный бизнес․
Таким образом‚ если подобное утверждение встречается в тесте или учебном материале‚ правильным ответом будет признание его ошибочным․ Финансирование образования в России осуществляется из общих бюджетных средств всех уровней‚ а налоговая поддержка сферы выражается в виде социальных налоговых вычетов для граждан․