В российской налоговой системе понятие «налог на право торговли» в строгом юридическом смысле отсутствует как единый платеж․ Чаще всего под этим термином понимают сбор за право торговли (глава 33 НК РФ) или специальные налоговые режимы (патентная система налогообложения — ПСН), которые дают право ведения розничной торговли без уплаты ряда федеральных налогов․ Ниже подробно разбираем, что это такое, кто платит и какие изменения ждут бизнес в ближайшие годы․

Сбор за право торговли (Статья 346;26 – 346․45 НК РФ)

Это региональный платеж, вводимый законами субъектов РФ․ Он применяется к индивидуальным предпринимателям (ИП), осуществляющим розничную торговлю и (или) общественное питание без применения кассовой техники (ККТ) в местах, не предназначенных для торговли (палатки, ларьки, рынки, ярмарки, торговля с прилавков, ручной розен)․

Ключевые особенности сбора:

• Плательщики: ИП на ПСН, ОСНО, УСН, ЕСХН, если они торгуют без ККТ в указанных местах․
• Ставки: Устанавливаются региональными законами в пределах пределов, заданных НК РФ (базовые ставки индексируются ежегодно)․
• Расчет: Сумма = Базовая ставка × К1 (дефлятор) × К2 (физические показатели: площадь, количество мест, вид торговли)․
• Оплата: Ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
• Льготы: Регионы могут устанавливать нулевые ставки или коэффициенты снижения для отдельных категорий (например, ветераны, инвалиды, торговля собственной продукцией)․

Важно: Если ИП использует онлайн-кассу и передает данные в ФНС, сбор за право торговли не уплачивается, даже если торговля ведется на рынке или в палатке․

Патентная система налогообложения (ПСН), «Патент на торговлю»

В быту часто называют «налогом на право торговли» стоимость патента (потенциального дохода), которую ИП платит за право ведения деятельности по ПСН (статья 346․43 НК РФ)․

Как считается стоимость патента на розничную торговлю:

1. Потенциальный доход: Устанавливается регионом в год (базовая ставка × 12 месяцев × К1)․
2. Налоговая ставка: 6% от потенциального дохода․
3. Снижение: Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы «за себя» (в пределах 50% от стоимости патента, а с 2025 г․ — на 100% для ИП без наемных работников)․

Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев․ Это самый популярный режим для малой розницы и общепита․

Актуальные тренды и законодательные инициативы (по данным на 2026 год)

Согласно обсуждаемым в Минфине и Госдуме законопроектам (пакет бюджетных поправок на 2025–2027 гг․), налоговая нагрузка на торговлю, особенно онлайн, претерпевает существенные изменения․

А․ Поэтапное повышение НДС для интернет-торговли до 22%

Минфин РФ прорабатывает механизм введения НДС по ставке 22% (вместо текущих 20%) на товары интернет-торговли․ План предполагает поэтапный выход на новую ставку за три года (с 2025/2026 по 2027 год)․ Это затронет маркетплейсы и онлайн-ритейлеров, работающих по общей системе налогообложения (ОСНО)․

Б․ НДС на импорт через маркетплейсы (с 2027 года)

Обсуждается введение обязательства по уплате НДС (по стандартной ставке 22%) при ввозе товаров через маркетплейсы из-за рубежа․ Сейчас для мелких партий (до 200/1000 евро) действует льготный порядок или освобождение․ Новые правила направлены на выравнивание условий конкуренции с отечественными производителями и пополнение бюджета․

В․ Стабилизация сбора за право торговли

В пакете законопроектов зафиксирован подход: максимальные ставки сбора за право торговли привязаны к стоимости патентов без права их увеличения выше этого порога․ При этом регионам дается возможность уменьшать другие налоги (например, имущественный для ИП) за счет доходов от сбора․

Сравнительная таблица: Сбор vs Патент vs НДС

Что нужно предпринимателю сделать сейчас

• Проверьте применение ККТ: Если вы на рынке/ярмарке — установите онлайн-кассу, чтобы легально не платить сбор за право торговли․
• Рассчитайте выгоду ПСН: Сравните стоимость патента + взносы с УСН «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)․ С 2025 г․ патент стал выгоднее за счет 100% зачета взносов «за себя»․
• Мониторьте НДС: Если вы на ОСНО и торгуете через маркетплейсы или ввозите товар — готовьтесь к росту ставки до 22% и новым правилам импортного НДС․ Пересчитайте маржинальность․
• Читайте региональные законы: Ставки сбора и потенциальный доход для патента устанавливаются именно в вашем субъекте РФ (законы о налогах в регионе)․

«Налог на право торговли» — это коллективный образ․ Для офлайн-мало бизнеса на рынках это сбор за право торговли (устраняется кассой), для ИП на ПСН — стоимость патента, а для крупного онлайн-бизнеса и импортеров, это грядущий НДС 22%․ Законодательство движется в сторону оцифровки (обязательная ККТ), удорожания импорта через площадки и постепенного повышения налоговой нагрузки на потребление (НДС)․ Грамотный выбор режима и своевременная адаптация к изменениям НК РФ — залог финансовой устойчивости бизнеса․

Статья подготовлена на основе открытых данных Минфина РФ, НК РФ и бюджетных законопроектов на 2025–2027 гг․ (статус на )․ Не является правовой консультацией․