Налогообложение прибыли коммерческих банков — одна из ключевых тем российской налоговой политики. С 1 января 2025 года в России вступили в силу существенные изменения, затронувшие в т.ч. и банковский сектор. В этой статье подробно разберём, какая ставка налога на прибыль применяется к банкам, как она распределяется между бюджетами и как рассчитывается налог.
Основная ставка налога на прибыль для банков в 2025–2026 годах
Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ, с 2025 года российские организации, включая коммерческие банки, уплачивают налог на прибыль по основной ставке 25%. До конца 2024 года действовала ставка 20%, поэтому повышение составило 5 процентных пунктов.
Новая ставка применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2025 года. Важно отметить, что повышение основной ставки не изменило порядок ведения бухгалтерского учёта операций по налогу на прибыль — изменилась лишь величина самого налога.
Распределение налога между бюджетами
Налог на прибыль зачисляется как в федеральный, так и в региональный бюджет. Распределение ставки 25% выглядит следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет (в период с 2025 по 2030 годы);
- 17% — в бюджет субъекта Российской Федерации.
Для сравнения: ранее при ставке 20% в федеральный бюджет направлялось 3%, а в региональный — 17%. Таким образом, региональная часть осталась прежней, а повышение полностью пришлось на федеральную составляющую.
Как рассчитывается налог на прибыль банка
Налог определяется по формуле:
Налог = Налоговая база × Ставка
Налоговая база — это прибыль, то есть разница между доходами и расходами банка, определёнными по правилам главы 25 НК РФ. Для кредитных организаций предусмотрены особенности учёта доходов и расходов (статьи 290–292 НК РФ), включая специфику формирования резервов по сомнительным долгам.
Пример расчёта
Допустим, налогооблагаемая прибыль банка за 2025 год составила 1 500 000 рублей. Тогда:
- Общая сумма налога: 1 500 000 × 25% = 375 000 рублей;
- В федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 рублей;
- В региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 рублей.
Особенности налогообложения банков
Банковский сектор имеет ряд специфических черт в части налога на прибыль:
- особый порядок признания процентных доходов и расходов по кредитам, депозитам и ценным бумагам;
- правила создания резервов под возможные потери по ссудам, влияющие на налоговую базу;
- специальные ставки по отдельным видам доходов (например, по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
- необходимость поддержания достаточности капитала, из-за чего значительная часть прибыли направляется на создание резервов в условиях возросших рисков.
По оценкам экспертов, прибыль российских банков в 2025 году сохранилась на уровне прошлого года (около 3,8 трлн рублей), однако она востребована банками для поддержания капитала и формирования резервов.
Сроки уплаты и авансовые платежи
Банки, как и другие организации, уплачивают налог на прибыль в виде авансовых платежей (ежемесячных или ежеквартальных) с окончательным расчётом по итогам года. Доплата налога за год производится не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
Итак, с 2025 года основная процентная ставка налога на прибыль банков в России составляет 25%, из которых 8% направляется в федеральный бюджет и 17% — в региональный. Повышение ставки стало частью масштабной налоговой реформы и требует от банков внимательного планирования налоговой нагрузки, корректного формирования налоговой базы и своевременной уплаты авансовых платежей.