Налог на прибыль — это‚ пожалуй‚ главный налог для бизнеса‚ применяющего общую систему налогообложения. В отличие от НДС‚ который фактически перекладывается на конечного потребителя‚ налог на прибыль уплачивается непосредственно из финансового результата компании. Однако важно понимать: обязанность по представлению декларации по этому налогу возникает только у организаций. Разберёмся‚ кто именно обязан отчитываться‚ в какие сроки и какие особенности существуют.
Кто является плательщиком налога на прибыль
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ‚ плательщиками налога на прибыль признаются:
- российские организации — юридические лица‚ зарегистрированные на территории РФ;
- иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации‚ получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели‚ физические лица‚ а также организации‚ применяющие специальные налоговые режимы (УСН‚ ЕСХН‚ патентная система)‚ декларацию по налогу на прибыль не представляют — они уплачивают иные налоги в рамках своих режимов.
Особенности для иностранных организаций
Важный нюанс касается иностранных компаний. Иностранные организации‚ деятельность которых на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства‚ как оно определено в статье 306 НК РФ‚ не освобождаються от обязанности по представлению налоговой декларации в определённых случаях. В частности‚ отчитаться необходимо‚ если:
- организация получает доходы от источников в РФ‚ с которых налог не был удержан налоговым агентом;
- организация владеет имуществом‚ признаваемым объектом налогообложения;
- возникают иные основания‚ предусмотренные Налоговым кодексом.
Если же налог с доходов полностью удержан российским налоговым агентом по установленным ставкам‚ обязанности по подаче декларации у иностранной организации‚ как правило‚ не возникает.
Сроки представления декларации
Налоговая служба напоминает: пунктом 3 статьи 286 НК РФ установлено‚ что квартальные авансовые платежи уплачивают организации‚ у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал. От выбранного способа уплаты авансов зависит и периодичность отчётности:
- Ежеквартальная отчётность — декларация представляется по итогам I квартала‚ полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным периодом.
- Ежемесячная отчётность — для организаций‚ исчисляющих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли‚ декларация подаётся ежемесячно‚ также до 25-го числа.
- Годовая декларация, представляется всеми налогоплательщиками не позднее 25 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.
Куда и как подаётся декларация
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Основные правила:
- организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек‚ а также крупнейшие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронной форме;
- налогоплательщики‚ имеющие обособленные подразделения‚ распределяют прибыль между головной организацией и подразделениями и представляют декларации по месту учёта каждого из них;
- даже при отсутствии прибыли (убытке или нулевой базе) декларацию подавать необходимо — освобождения от отчётности в этом случае нет.
Ответственность за непредставление декларации
Нарушение сроков подачи декларации влечёт штраф по статье 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% и не менее 1000 рублей. Кроме того‚ при просрочке более чем на 20 рабочих дней налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам организации.
Таким образом‚ декларацию по налогу на прибыль представляют исключительно организации — как российские‚ так и иностранные при наличии соответствующих оснований. Своевременная и корректная подача отчётности позволяет избежать штрафных санкций и блокировки счетов‚ поэтому бухгалтерии компании важно внимательно следить за сроками и актуальной формой декларации‚ утверждаемой ФНС России.