Многие предприниматели‚ регистрируя общество с ограниченной ответственностью‚ задаются вопросом: как платить налог на прибыль‚ если компания работает без НДС? Разберёмся‚ какие режимы позволяют не платить НДС‚ как в этом случае рассчитывается налог на прибыль и на что обратить внимание в 2026 году с учётом последних изменений законодательства.
Когда ООО может работать без НДС
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость возможно в нескольких случаях:
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — при соблюдении лимитов по выручке. С 2026 года лимит освобождения от НДС на «упрощёнке» существенно снижен: вместо прежних 60 млн рублей планируется поэтапное уменьшение порога с 20 до 10 млн рублей в течение трёх лет;
- Освобождение по статье 145 НК РФ — для организаций на общей системе (ОСНО) с выручкой до 2 млн рублей за три предшествующих месяца;
- Операции‚ не облагаемые НДС — отдельные виды деятельности‚ перечисленные в статье 149 НК РФ (медицинские услуги‚ образовательная деятельность и другие).
Налог на прибыль на ОСНО без НДС
Если ООО применяет общую систему налогообложения‚ но освобождено от НДС по статье 145 НК РФ‚ налог на прибыль уплачивается в обычном порядке.
Ставка налога на прибыль
С 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций составляет 25% (ранее — 20%). Из них:
- 8% направляется в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17% — в бюджет субъекта РФ (регионы вправе снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков).
Как рассчитывается налоговая база
Налоговая база — это прибыль‚ то есть разница между доходами и расходами:
Налог на прибыль = (Доходы − Расходы) × 25%
Важный нюанс для компаний без НДС: поскольку организация не является плательщиком НДС‚ входной налог от поставщиков не принимается к вычету‚ а включаеться в стоимость приобретённых товаров‚ работ или услуг и учитывается в расходах. Это увеличивает расходную часть и‚ соответственно‚ уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Что включается в доходы и расходы
Доходы:
- выручка от реализации товаров‚ работ‚ услуг;
- внереализационные доходы (арендные платежи‚ проценты‚ курсовые разницы и др.).
Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены:
- материальные затраты (включая входной НДС);
- заработная плата и страховые взносы;
- амортизация основных средств;
- аренда‚ услуги связи‚ реклама и прочие затраты.
УСН вместо налога на прибыль
ООО на упрощённой системе вообще не платит налог на прибыль, он заменяется единым налогом:
- УСН «Доходы» — ставка 6% (регионы могут снижать до 1%);
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут снижать до 5%).
Однако налоговая реформа 2026 года ужесточила правила: лимит выручки для освобождения от НДС на УСН снижается‚ поэтому часть «упрощенцев» станет плательщиками НДС по пониженным ставкам (5% или 7%) либо по обычной ставке с правом на вычеты. При этом даже при уплате НДС на УСН налог на прибыль по-прежнему не взимается.
Отчётность и сроки уплаты налога на прибыль
Для ООО на ОСНО без НДС порядок отчётности стандартный:
- Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально (или ежемесячно при расчёте авансов по фактической прибыли)‚ годовая — до 25 марта следующего года;
- Авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально до 28-го числа;
Декларацию по НДС при освобождении по статье 145 НК РФ сдавать не нужно‚ однако при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС налог придётся уплатить и отчитаться.
Практические рекомендации
- Следите за лимитами выручки: превышение порога освобождения от НДС влечёт обязанность начислять налог с месяца превышения;
- Ведите раздельный учёт‚ если совершаете как облагаемые‚ так и не облагаемые НДС операции;
- Сравнивайте налоговую нагрузку на ОСНО и УСН с учётом новых правил 2026 года — для многих небольших компаний «упрощёнка» остаётся выгоднее‚ даже с учётом уплаты НДС;
- Сохраняйте все первичные документы: без них расходы не уменьшат базу по налогу на прибыль;
- Учитывайте региональные льготы, субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки.
Работа ООО без НДС не освобождает от налога на прибыль при общей системе налогообложения: налог уплачивается по ставке 25% с разницы между доходами и расходами‚ при этом входной НДС включается в состав затрат. Альтернатива — упрощённая система‚ где налог на прибыль заменён единым налогом. С учётом реформы 2026 года‚ снижающей лимиты освобождения от НДС‚ важно заранее планировать налоговую нагрузку и выбирать оптимальный режим для своего бизнеса.